Le Ministre de L’Economie et des Finances,

 

A Mmes et MM :

-          le Vice-Premier Ministre ;

-          les Ministres d’Etat ;

-          les Ministres ;

-          les Secretaires d’Etat ;

-          les Gouverneurs de Province ;

-          les Chefs de Missions Diplomatiques et Consulaires ;

-          les Directeurs Generaux et Assimilés.

 

En application des dispositions de l’ordonnance n° 62/OF/4 du 7 février 1962 portant régime financier du Cameroun, modifiée par la loi n° 2002/001 du 19 avril 2002, la présente circulaire précise les modalités pratiques pour une exécution harmonieuse du budget de l’Etat au titre de  l’exercice 2006.

 

 

 

 

 

 

Les opérations réalisées au profit de l’Etat font l’objet d’une retenue d’impôt à la source. Aussi, les procédures ci-après décrites devront-elles être rigoureusement respectées afin de permettre à la fois le suivi de ces retenues et celui des opérateurs économiques jusque-là inconnus des services fiscaux.

 

 

 

Les bulletins d’émission des impôts et taxes retenus à la source, s’agissant des entreprises adjudicataires des marchés publics et relevant de la Division des Grandes Entreprises (DGE), sont établis par ladite Division. La liste des entreprises relevant de la DGE est arrêtée par le Ministre en  charge des Finances.

 

 

En vue du règlement des factures par l’Etat, un bulletin d’émission devra préalablement être établi par nature d’impôt par le Centre des Impôts territorialement compétent, avant tout ordonnancement du bon d’engagement. Ce bulletin correspond aux impôts et taxes dus à l’occasion du contrat et à retenir à la source par les comptables du Trésor.

 

 

Les retenues à la source opérées par les comptables publics lors du règlement des factures des fournisseurs sont subordonnées à l’établissement, par le Centre des Impôts, d’un bulletin d’émission correspondant aux impôts et taxes dus.

 

Le bulletin est établi en trois exemplaires dont les deux premiers sont remis au comptable du Trésor assignataire. Le troisième est conservé comme souche par les services d’assiette.

 

Le comptable du Trésor porte les références de l’écriture d’ordre sur les exemplaires à lui remis, retourne l’un au service d’assiette et conserve l’autre comme pièce justificative de sa comptabilité.

Les carnets de bons de commande, après visa du Contrôleur Provincial ou Départemental des Finances, doivent être transmis au service d’assiette pour émission des bulletins correspondants.

 

Les comptables du Trésor veillent à ce que le bulletin d’émission soit établi par les services d’assiette avant l’apposition du cachet « VU BON A PAYER ».

 

 

1) Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) et Droits d’accises

 

Les exonérations de taxe sont  supprimées sur les intrants rentrant dans la fabrication des produits d’élevage, de pêche et de matériels agricoles, de même que sur les nitrates et phosphate de potassium à usage d’engrais et sur les arséniates de plomb pour l’agriculture. Dorénavant, lesdits intrants sont passibles de la TVA au taux de 19,25% (17,5,%  HT + 1,75 %  de centimes communaux).

 

S’agissant des droits d’accises, la loi n° 2005/008 du 29 décembre 2005 portant loi de finances pour l’exercice 2006 a étendu leur champ d’application aux biens et produits suivants : jus de fruits naturels, boissons gazeuses, eaux minérales, foie gras, caviar, saumon, véhicules de tourisme à moteur à explosion d’une cylindrée supérieure ou égale à 2000 cm3.

 

A cet égard, le taux général des droits d’accises de 25 % s’applique aux produits et biens susvisés à l’exception des véhicules de tourisme susmentionnés, passibles desdits droits au taux réduit de 12,5 %.

 

2) Acompte de l’Impôt sur le Revenu (IR)

 

Les Contribuables relevant du régime de base sont désormais soumis au paiement de l’acompte mensuel de l’Impôt sur le Revenu au taux de 1,5 % majoré de 10 % au titre de centimes additionnels communaux, soit au total 1,65 % de prélèvement sur le chiffre d’affaires mensuel.

 

Conformément aux dispositions des articles 23 (nouveau) et 110 du Code Général des Impôts (CGI), les Comptables Publics opèrent une retenue à la source de 1,65 % au titre de l’acompte de l’Impôt sur le Revenu des contribuables susvisés, lors du règlement des factures payées sur le budget de l’Etat ou des Entreprises publiques. Comme par le passé, cette retenue s’opère sur le montant hors taxe qui figure sur la facture.

 

Dans le cadre des transactions avec l’Etat, les indications ci-après devront être respectées en ce qui concerne les retenues à la source, pour les opérations dont les factures sont présentées hors taxe (HT) :

 

·         TVA……………………………………………      19,25% du montant de la facture HT

·         Acompte d’Impôt sur le Revenu…………………      1,65% du montant de la facture HT

·         Net à percevoir au profit du fournisseur………..     98,35% du montant de la facture HT

·         Montant TTC à engager = Montant HT + TVA

 

Ainsi, les services chargés du contrôle devront rejeter toute facture dont le montant de la TVA à déduire n’aura pas été clairement précisé.

 

 

 

En ce qui concerne la retenue à la source sur les loyers payés par l’Etat, le taux  de 5 % est appliquéconformément aux dispositions de l’article 87 (nouveau) du Code Général des Impôts (CGI).

 

Pour la perception de cet impôt, le gestionnaire de crédits de la zone « Bon de Commande » continuera à émettre deux bons distincts, l’un au profit du bailleur pour le montant net à percevoir, et l’autre au profit du Trésor Public avec émission préalable d’un bulletin par les services d’assiette.

 

Le gestionnaire de crédits de la zone « Bon d’Engagement » doit émettre un seul bon mais en indiquant distinctement, le montant à payer au bailleur, le montant de la retenue éventuelle et le montant total de la dépense.

 

 

Le taux de la Taxe Spéciale sur le Revenu est de 15 %, mais il est ramené à 7,5 % pour les prestataires domiciliés en France conformément aux stipulations de l’avenant à la convention fiscale franco-camerounaise en vigueur.

 

Toutefois, le taux préférentiel de 7,5 % ne concerne que les redevances pour études et celles relatives à l’assistance technique, financière et comptable. Les autres prestations demeurent soumises au taux de droit commun de 15 %.

 

 

 

 

 

En cas de paiement par anticipation, le comptable doit procéder à l’imputation provisoire de la recette et adresser un état récapitulatif par nature à la Direction Générale du Budget pour émission du titre de régularisation.

b) Pour ce qui est des recettes à répartir, seul le Trésor est habilité à créditer les comptes des bénéficiaires du montant de leur quote-part sur la base des états de reversements produits par les agents intermédiaires de recettes, à moins que des textes particuliers n’en disposent autrement.

 

c) Les responsables des services concernés veillent à la transmission à la Direction Générale du Budget pour émission de bulletin de liquidation de recettes de tout acte constatant l’existence d’une créance de l’Etat et dont le recouvrement obéit à la procédure d’émission d’ordres de recettes, à savoir :

·         la convention d’avances de fonds remboursables ;

·         les états des arriérés dus pour prestations fournies et non réglées ;

·         les procès-verbaux comportant les indications sur la  violation des dispositions légales ou réglementaires, ainsi que toute demande d’ordre de recette sanctionnant les infractions préjudiciables à l’équilibre financier de l’Etat.

 

Ces actes doivent comporter les indications suivantes sur le redevable :

·         nom, prénom et numéro matricule ou raison sociale ;

·         adresse exacte ;

·         nature des prestations ou de l’infraction ;

·         somme due ;

·         désignation de l’organe de contrôle ayant constaté l’infraction.

 

Les statistiques détaillées des émissions et des recouvrements de recettes au titre de chaque mois doivent impérativement parvenir au début du mois suivant à la Direction Générale du Budget pour centralisation des émissions. Ces statistiques sont envoyées par les chefs des services techniques compétents notamment ceux des régies financières, des domaines et les Contrôleurs Financiers Spécialisés, Provinciaux ou Départementaux des Finances (après centralisation des comptabilités des régies des recettes de service de leur ressort).

 

Les Services bénéficiant de l’affectation de tout ou partie des recettes qu’ils génèrent sont tenus de communiquer trimestriellement au Contrôleur Financier territorialement compétent et au Directeur Général du Budget, l’état des recouvrements au regard des objectifs assignés ainsi que celui des restes à recouvrer.

 

S’agissant des redevances locatives, l’état y relatif doit comporter les indications suivantes :

 

·         nom, prénom ou raison sociale du locataire,

·         son adresse  et sa fonction ;

·         référence du contrat de location ;

·         montant du loyer et sa date de prise d’effet ;

·         somme due.

 

Les Contrôleurs Provinciaux et Départementaux des Finances doivent tenir un fichier des propriétés administratives mises en location dans leur ressort de compétence.

 

Un état des impayés sera adressé trimestriellement au Ministère en charge des Finances (Direction Générale du Budget) pour recouvrement.

 

 

 

a) - Les documents comptables d’un agent intermédiaire de recettes sont les suivants :

 

·         le livre - journal des recettes ;

·         les quittanciers à souches;

·         l’état de reversements journaliers et décadaires.

 

Les deux premiers documents sont impérativement cotés et paraphés par le Directeur Général du Budget ou son représentant.

 

b) - Les opérations comptables de l’agent intermédiaire de recettes sont rattachées à la gestion d’un poste comptable du trésor et se déroulent de la manière suivante :

 

·         report des écritures dans le livre - journal après délivrance à la partie versante d’une quittance tirée d’un carnet à souches ;

·         conservation des recettes encaissées dans un coffre-fort ou à défaut reversement quotidien au poste comptable ;

·         reversement tous les 10 (dix) jours au plus tard des recettes collectées au poste comptable de rattachement et tous les 05 (cinq) jours pour certains postes aux recettes importantes et identifiées à travers la circulaire n° 00060/MINEFI/DB/ DT du 22 août 1994 ;

·         transmission directe et mensuelle de comptabilités à la Direction Générale du Budget ainsi que les extraits de comptabilités au Contrôle financier compétent et au Ministère générateur des recettes (état récapitulatif des versements effectifs).

 

c) - Le régisseur des recettes n’étant pas un payeur, il doit s’abstenir de payer les dépenses de quelque nature que ce soit. Il est tenu de reverser ses recettes au poste comptable de rattachement dans les délais prescrits. Dans le cas où les paiements interviendraient par chèques ou mandats, obligation lui est faite de les reverser au même titre que les espèces, contre quittances, au poste comptable de rattachement.

 

Dans tous les cas, les chefs de postes comptables doivent s’impliquer dans le suivi de la gestion des régies des recettes relevant de leur circonscription financière et relancer les régisseurs qui ne reversent pas les fonds collectés dans les délais impartis.

 

d) - Les conditions exigées pour être agent intermédiaire des recettes sont les suivantes :

 

·         être de bonne moralité ;

·         être fonctionnaire ou agent de l’Etat de la 5e catégorie au moins ;

·         n’avoir jamais été mis en débet ;

·         avoir régulièrement produit ses comptabilités, en cas de reconduction ou de mutation.

 

e) - Les Contrôleurs Provinciaux et Départementaux des Finances, les Contrôleurs Financiers ainsi que les chefs de postes comptables assurent le suivi du fonctionnement et de la gestion des agences intermédiaires des recettes. Ils rendent compte tous les deux mois au Ministre en charge des Finances de leurs activités dans ce domaine (niveau des recettes, problèmes rencontrés,  mesures prises ou envisagées pour améliorer les recettes).

Ils veilleront particulièrement à l’utilisation des quittanciers à souches :

-          dans tous les établissements scolaires de leur zone de compétence afin de permettre une maîtrise des effectifs et un meilleur contrôle aussi bien des contributions exigibles que des frais d’examens ;

-          dans les formations hospitalières, y compris pour les recouvrements de coûts.

 

 

f) - Les Contrôleurs Financiers, les Contrôleurs Provinciaux et Départementaux des Finances doivent, parallèlement aux opérations de dynamisation des Régies de recettes, procéder à la recherche systématique de  nouvelles sources de recettes dans les administrations installées dans leur zone de compétence.

 

g) - Le paiement des indemnités de caisse des régisseurs de recettes se faisant désormais localement par les Contrôleurs Provinciaux ou Départementaux des Finances, selon le cas, ces derniers feront parvenir à la Direction Générale du Budget en début de chaque exercice, l’état synoptique des recettes collectées par les régies de recettes de céans, au titre de l’exercice écoulé, dûment visé par le comptable du Trésor localement compétent.

 

Un crédit correspondant à l’indemnité de caisse globalement due est délégué au contrôleur des finances susvisé par la Direction Générale  du Budget.

 

Par ailleurs, après paiement de l’indemnité correspondante, le Contrôleur Départemental ou Provincial des Finances devra faire parvenir à la Direction Générale du Budget, les états de paiement des indemnités présentant la décharge des régisseurs de recettes et les quittances de reversement des taxes perçues au bénéfice du Trésor Public.

 

Les mêmes modalités sont applicables pour le paiement de l’indemnité trimestrielle due aux agents d’astreinte des postes de péage. Cependant, les crédits sont délégués trimestriellement sur la base des recettes collectées par chaque poste de péage au terme du précédent trimestre.

h) - Les Contrôleurs Provinciaux des Finances devront faire parvenir à la Direction Générale du Budget, en début d’année budgétaire, les propositions de nomination des régisseurs de  recettes de leur circonscription financière.

 

i) - En application de la loi n° 2000/008 du 30 juin 2000 portant loi de finances de la République du Cameroun pour l’exercice 2000/2001 :

-         les recettes générées par les institutions spécialisées relevant du ministère en charge des Affaires Sociales seront intégralement reversées au fonctionnement de ces institutions ;

-         la quote-part des recettes des stades destinées au Ministère en charge des Sports sera entièrement reversée au Trésor Public.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

L’exercice 2006 est désigné par le millésime 40 qui précédera chaque imputation budgétaire.

 

 

Seules les personnes physiques ou morales immatriculées à l’Identifiant Unique (IDU) par la Direction Générale des Impôts, peuvent être bénéficiaires des transactions sur les crédits inscrits au Budget de l’Etat, des Etablissements Publics ou Parapublics et des Collectivités Territoriales Décentralisées.

 

 

 

 

Tous les crédits destinés à l’achat des biens et services subiront un blocage de précaution de 10% à l’exception :

·         des chapitres 03, 05, 09, 51, 55, 56, 57, 58, 60, 91, 92, et 93 ;

·         des lignes budgétaires relatives aux réceptions, fêtes et cérémonies officielles des chapitres 01 et 04 ;

·         des paragraphes relatifs à l’alimentation dans les hôpitaux, les prisons et les casernements ;

·         des lignes budgétaires relatives aux fonds de contrepartie des projets à financement conjoint ;

·         des lignes budgétaires relatives aux dépenses PPTE ;

·         des caisses d’avances des hôtels des Membres du Gouvernement et Assimilés ;

·         des crédits destinés au règlement des salaires des enseignants vacataires ;

·         des crédits destinés aux subventions ;

·         des crédits destinés aux dépenses de rentrées scolaires ;

·         des crédits destinés au financement des rencontres sportives internationales ;

·         des imputations relatives aux contreparties des recettes affectées des Ministères en charge de l’Enseignement de Base, des Enseignements Secondaires, de la Santé Publique, ainsi que celles relatives au Fonds Routier (MINDUH, MINTP, MINDAF, MINT) ;

·         plus généralement, des crédits destinés aux opérations de développement (BIP).

 

Afin d’assurer une meilleure répartition des crédits sur l’année budgétaire et une adéquation entre les crédits à consommer et la trésorerie, des quotas d’engagement seront notifiés trimestriellement aux Chefs de Départements ministériels à qui il reviendra de les décliner en fonction des objectifs assignés à leurs structures respectives.

 

Par ailleurs, dans le souci de garantir la consommation des dotations destinées à l’eau, à l’électricité, au téléphone et au télex des administrations publiques, les crédits y relatifs seront désormais engagés par le MINEFI sur les dotations des administrations concernées.

 

estionnaires de crédits

 

Chaque Chef de Département ministériel ou responsable d’organisme bénéficiaire des subventions et contributions de l’Etat doit faire déposer dans les services financiers et comptables, dès l’ouverture de l’exercice budgétaire, les spécimens de signature et les matricules des gestionnaires de crédits désignés pour chacune des lignes budgétaires intéressant le département ou l’organisme concerné, et ce au plus tard le 13 janvier 2006.

 

En ce qui concerne les gestionnaires de crédits des services déconcentrés, leur accréditation est donnée par les autorités administratives dans le même délai.

 

 

La Comptabilité-matières est organisée autour des postes de comptabilité-matières et des centres provinciaux et départementaux de la comptabilité- matières.

Les Chefs de Postes de la comptabilité-matières et les Chefs de Centres Provinciaux et Départementaux de la Comptabilité-matières assurent la coordination des activités des Comptables-matières de leur ressort de compétence.

 

Les Comptables-matières sont accrédités de la manière suivante :

 

-          par les Chefs de Poste de la comptabilité-matières pour ceux qui exercent dans les services centraux des ministères, dans les  Etablissements Publics et  dans les Communautés Urbaines ;

-          par les Chefs des Centres Provinciaux et Départementaux de la comptabilité- matières pour ceux qui exercent dans les services déconcentrés.

 

Les accréditations des Chefs de Secrétariat Particulier des membres du Gouvernement et assimilés ne sont valables que sur les lignes budgétaires destinées au fonctionnement des cabinets auxquels ils sont attachés.

 

 

Les services financiers et comptables doivent opposer un refus systématique de visa à :

-          tout acte de dépense signée par un gestionnaire de crédits non désigné pour gérer une imputation budgétaire ;

-          toute certification de fourniture ou de service fait donnée par un Comptable-Matières non accrédité sur l’imputation supportant la dépense concernée.

 

Les fiches d’accréditation des Contrôleurs Financiers signées du Directeur Général du Budget sont déposées à la Sous-Direction du Contrôle Financier et à la Paierie Générale du Trésor.

 

Dans la zone Bon de Commande, les contrôleurs sont accrédités par l’autorité administrative compétente.

 

 

La distribution des carnets de bons d’engagement ou de commande est assurée par les services chargés du contrôle financier qui les déchargent auprès de la Direction Générale du Budget, et en assurent la ventilation.

 

Les carnets sont en définitive remis aux gestionnaires de crédits contre décharge comportant indication de leurs noms et prénoms, adresses complètes, et numéros de carte d’identité nationale.

Il est formellement interdit aux opérateurs économiques de détenir des carnets de bons d’engagement ou de commande dont seul le Ministère de l’Economie et des Finances est le détenteur légal.

 

La vente des carnets de bon de commande ou de bon d’engagement est formellement interdite.

 

En cas de mandat, outre les indications ci-dessus visées, l’original du mandat sera consigné dans le registre de décharge.

 

Le Contrôleur Financier , immédiatement après distribution, adresse au Service Administratif de la Sous-Direction du Contrôle Financier, une copie du rapport détaillé des décharges, en précisant pour chaque carnet de bons d’engagement, le code service de l’utilisateur afin de faciliter l’attribution définitive du carnet à ce gestionnaire au niveau de l’ordinateur.

 

Les gestionnaires de crédits des services déconcentrés, y compris ceux des Missions Diplomatiques et Consulaires, recevront un carnet de bons de commande dans les mêmes conditions que celles entourant la remise de carnets de bons d’engagement.

 

Pour ce qui est de la distribution des bons de commande, les Contrôleurs Provinciaux des Finances sont seuls habilités à les décharger auprès de la Direction Générale du Budget pour les mettre directement à la disposition des services provinciaux et Contrôles Départementaux des Finances contre décharge.

 

La même procédure de distribution que celle exécutée par les Contrôleurs Provinciaux des Finances devra être appliquée par les Contrôleurs Départementaux des Finances au niveau des services suivis à l’échelon départemental, des arrondissements et des districts.

 

L’utilisation d’un même carnet par plusieurs gestionnaires de crédits est formellement interdite.

 

A cet effet, chaque gestionnaire recevra du Contrôleur Financier, en début d’exercice, un carnet de Bons d’engagement ou de Bons de commande. Tout nouvel approvisionnement est subordonné à la présentation de l’ancien carnet entièrement épuisé.

 

Afin de rationaliser l’utilisation des bons d’engagement et de commande, le rapport d’attribution des carnets de bons doit être déposé à la Direction Générale du Budget par le Contrôleur Financier avant tout réapprovisionnement. Au demeurant, il est demandé à tous les contrôleurs financiers placés auprès des Départements Ministériels et de certaines Administrations de s’assurer que tous les carnets non utilisés au courant de l’exercice 2005 ont été retournés à la Direction Générale du Budget pour validation, sous peine d’engager leur propre responsabilité. Cette mesure est aussi valable pour les administrations non pourvues de Contrôle Financier, à la diligence des gestionnaires détenteurs desdits carnets.

 

En revanche, les Contrôleurs Financiers territoriaux continueront à recevoir les engagements tirés des carnets attribués aux différents gestionnaires de leur zone de compétence au courant de l’exercice 2005, jusqu’à épuisement des stocks avant de mettre en circulation les nouveaux carnets validés pour l’exercice 2006.

 

Les différentes dépenses engagées sur le budget de l’Etat doivent respecter le principe cardinal de la spécialité des crédits.

 

Toutefois, et conformément aux dispositions de l’ordonnance n°62/OF/04 du 7 février 1962, le Ministre en charge des Finances peut autoriser des virements à l’intérieur des chapitres  budgétaires pour tenir compte des nécessités de service et ce,  sur la base d’une demande dûment motivée.

 

Les virements de crédits au cours de l’année doivent être limités au strict minimum.

 

Il est rappelé que les prélèvements de crédits destinés à la couverture des dépenses de personnel, des consommations d’eau, d’électricité et de téléphone vers d’autres lignes sont interdits.

 

Les  catégories  de  natures  de  dépenses  27 ( Immobilisations  non  réparties)  et  69 (Provisions de fonctionnement), spécialement conçues pour accueillir les dotations budgétaires dont l’affectation ne peut être connue au moment de la préparation du budget ne peuvent servir qu’à alimenter, en cours d’exercice, par des virements de crédits, les autres lignes de dépenses à exécuter en fonction de leurs natures économiques; elles ne doivent pas, directement et en l’état, être utilisées pour des engagements budgétaires, sous peine de nullité.

 

A DEPENSE

 

 

 

Les gestionnaires de crédits, les Comptable-matières, les responsables des services techniques et les membres des commissions de réception doivent avant toute certification, liquidation, signature ou visa, s’assurer que les prestations et les livraisons :

 

·         constituent l’équivalent réel des sommes à décaisser ;

·         sont effectivement exécutées selon les règles de l’art.

 

Le règlement des prestations avant service effectivement rendu (ou réalisé) est interdit. En conséquence, la responsabilité personnelle et pécuniaire des personnels susvisés est engagée, en cas de non-livraison, de livraison partielle, de livraison non conforme, de non-exécution ou d’abandon des travaux, sans préjudice des poursuites pénales et des sanctions administratives.

 

Par conséquent, la constitution des provisions budgétaires, des avoirs et des garanties diverses,  à l’effet d’éviter l’annulation des crédits est interdite.

EVALUATION DE LA DEPENSE

Cette évaluation se fait au moyen de la mercuriale et des quantitatifs.

 

La mercuriale des prix est un outil de contrôle et de maîtrise de la dépense publique utilisé dans le seul cadre des transactions avec l’Etat. Elle doit être comprise comme un répertoire des prix admis et acceptés par l’Administration.

 

Les prix de la mercuriale demeurent des prix maxima, y compris dans le cadre des Marchés Publics.

 

Ces prix de référence des équipements et fournitures de bureau aux administrations publiques et parapubliques sont fixés périodiquement par arrêté du Ministre en charge des Prix. La référence mercuriale de chaque produit sera portée sur la facture et sur  le bon de commande administratif. Les mercuriales centrales et provinciales sont mises à la disposition des gestionnaires de crédits par le Ministère chargé  des Prix  ou par ses Services Provinciaux, selon le cas.

 

Les régies de recettes sont créées dans le cadre de la distribution à titre onéreux de la mercuriale, auprès des services compétents du MINCOMMERCE.

 

Les gestionnaires de crédits sont tenus de s’y reporter pour la formulation de leurs commandes sous peine d’engager leur responsabilité personnelle en cas de surfacturation.

 

Les services chargés du contrôle financier sont, quant à eux, chargés de vérifier l’application des prix à l’occasion de leurs visas.

 

Lorsqu’un équipement, une fourniture ou un service objet de la commande publique ne figure pas dans la mercuriale publiée, les services du Ministère en charge des prix sont systématiquement saisis pour déterminer de façon expresse, les prix à retenir dans la commande publique.

 

En attendant la finalisation des opérations de mise à jour de la mercuriale, les prix de référence en vigueur en 2005 restent applicables.

 

 

Les gestionnaires de crédits doivent par conséquent saisir les services du Ministre en charge des prix à l’effet d’obtenir les prix à appliquer dans la commande publique concernant ces articles.

 

2 - Les quantitatifs, quant à eux, sont du ressort de l’ingénieur de contrôle.

 

ET BONS DE COMMANDE ADMINISTRATIFS

 

I - MARCHES PUBLICS

a) - Les gestionnaires de crédits doivent veiller au strict respect du décret n° 2004/ 275 du 24 septembre 2004 portant Code des Marchés Publics.

A cet effet, les mesures ci-après devront être observées dans le cadre de la passation des Marchés Publics :

-          pré-qualification dans le cadre d’un appel d’offres restreint des candidats au détriment de la présélection d’un nombre minimum antérieurement limité à trois ;

-          plafonnement du seuil des avenants à 30% du montant du marché de base ;

-          recours à la maîtrise d’œuvre privée et à l’instauration des comités de suivi et de recette  technique pour le suivi et la validation des prestations intellectuelles de montants égaux ou supérieurs à 100 millions F CFA.

-          obligation d’indiquer les références de la mercuriale pour  les lettres-commandes et les marchés  de fournitures et d’équipements.

 

En outre, il leur est interdit :

 

-          d’engager des lettres commandes et marchés non revêtus du visa  financier préalable : condition substantielle à remplir;

-          de fractionner les crédits pour contourner la réglementation ;

-          d’accepter des prestations ou des fournitures sans engagements  préalables ;

-          de traiter avec des tiers ou entreprises en difficulté ou en situation de liquidation judiciaire.

 

b) - Les cautions bancaires exigées pour le paiement des avances de démarrage ainsi que cellesgarantissant la bonne exécution des prestations seront présentées en deux exemplaires originaux destinés, l’un au service chargé du contrôle budgétaire, et l’autre au poste comptable assignataire de la dépense.

 

c) - La passation des marchés et lettres-commandes pour les mêmes prestations sur la même ligne, à la même période aux fins de contourner la réglementation des marchés publics est formellement interdite. A cet effet, toutes les mesures doivent être prises en vue de dynamiser le fonctionnement des commissions des marchés.

 

d) - Seules les personnes physiques ou morales à jour de leurs obligations fiscales, sont admises à soumissionner les marchés publics. Ces obligations fiscales et douanières, déclaratives et d’acquittement des impôts dus, restent les mêmes pour les sociétés étrangères adjudicataires.

 

Les modalités d’application du régime fiscal des marchés publics sont celles fixées par le décret n° 2003/651/PM du 16 avril 2003, lequel supprime les exonérations fiscales et douanières  sur les marchés publics jadis reconnus au Ministère chargé des Finances. En conséquence, les maîtres d’ouvrage devront systématiquement engager les crédits qui ont été votés pour les impôts, ainsi que les taxes et droits de douane à cette seule fin.

 

La liste des personnes physiques et morales frappées d’interdiction de soumissionner sera signée au Ministre en charge des Finances sur proposition de l’ARMP et des Directions Générales des Impôts et des Douanes et transmise aux différents Chefs de Départements ministériels et à tous les Présidents de Commissions de Passation des Marchés, afin que les personnes en cause ne soient pas autorisées à soumissionner lors des appels d’offres relatifs aux marchés publics.

 

Par ailleurs, lors du lancement des appels d’offres, les ordonnateurs devront s’assurer de l’existence des disponibilités budgétaires leur permettant de couvrir les charges fiscales incombant aux maîtres d’ouvrage. A cet effet, les Commissions de Passation des Marchés devront systématiquement interpeller l’ordonnateur sur l’état de consommation des crédits alloués aux impôts et taxes avant le lancement de chaque appel d’offres.

 

e) - La signature des lettres-commandes et marchés par les maîtres d’ouvrages et les maîtres d’ouvrages délégués sans visa budgétaire préalable est formellement interdite.

 

f) - La procédure d’attribution de gré à gré est réservée aux seuls cas prévus par la réglementation en vigueur.

 

g) - Les dossiers soumis au visa du Contrôleur Financier devront comprendre les pièces suivantes :

-          le procès-verbal d’attribution ;

-          le rapport d’analyse ;

-          l’avis de publication dudit marché.

 

Il est rappelé que toute modification du marché initial (changement de bénéficiaire, révision des prix, …etc) doit se faire dans le strict respect du Code des marchés.

 

h) - Les lettres-commandes relatives aux travaux doivent être accompagnées d’un devis dûment visé par les services techniques compétents.

 

i)- Les Chefs de départements ministériels techniques concernés devront communiquer au Ministère en charge des Finances, les noms des responsables de leurs structures respectives habiletés à apposer le visa technique, et ce au plus tard le 13 janvier 2006.

 

j)- En vue d’optimiser les achats publics, les ordonnateurs veilleront à promouvoir les commandes groupées au sein de leurs administrations, notamment en ce qui concerne les fournitures de bureau et le matériel informatique.

 

 

 

 

 

 

Les sociétés étrangères adjudicataires des marchés publics sont systématiquement immatriculées, sauf en cas de prestations intellectuelles.

 

Tous les marchés publics et lettres-commandes doivent être soumis à la formalité de l’enregistrement  à la cellule spéciale créée auprès du Chef de Centre Principal des Impôts territorialement compétent qui est seul habilité à s’assurer de l’accomplissement de cette formalité.

 

A cet effet, les Chefs de Centres Principaux des Impôts doivent déposer leur signature auprès des ordonnateurs et services chargés du contrôle et du règlement (Contrôle Financier, poste comptable du Trésor).

 

L’enregistrement se fait dorénavant au Centre Principal des Impôts du ressort de compétence du lieu d’exécution desdits marchés.

 

En tout état de cause, la cellule mixte Budget/Impôts procèdera systématiquement à la vérification de l’authenticité des mentions d’enregistrement sur les lettres-commandes, marchés ou actes assimilés conclus par les administrations, établissements publics, entreprises d’Etat et collectivités territoriales décentralisées.

 

Les services émetteurs des engagements devront par conséquent conserver un exemplaire desdits actes assortis de la photocopie de la quittance de reversement au Trésor Public des droits y afférents.

 

 

Aux termes du décret n° 2003/651/PM du 16 avril 2003 fixant les modalités d’application du régime fiscal et douanier des marchés publics, les marchés publics sont conclus toutes taxes comprises. Ils sont soumis aux impôts, taxes et droits de douane prévus par la législation en vigueur.

 

Ces dispositions s’appliquent à tous les marchés conclus par l’Etat, les établissements publics à caractère industriel et commercial ou administratif, culturel, ou scientifique, les sociétés d’économie mixte, les collectivités territoriales décentralisées ou tout organisme de droit public jouissant ou non de la personnalité juridique et de l’autonomie financière, quel que soit leur mode de règlement : caisses d’avances, ordre de paiement, virement bancaire, etc.

 

Ainsi, les différents budgets de l’Etat, des établissements publics, des entreprises parapubliques et des collectivités territoriales décentralisées, doivent prévoir des crédits nécessaires pour la prise en charge des impôts, ainsi que des taxes et droits de douane dus à l’occasion de l’exécution des marchés publics. Pour les marchés publics financés par les ressources extérieures, il est prévu une dotation au budget du MINEFI pour la prise en charge des impôts, taxes et droits de douane constituent des fonds de contrepartie à ce titre.

 

S’agissant des conventions conclues par les départements ministériels, la validité des clauses fiscales et douanières à introduire éventuellement dans celles-ci est subordonnée à l’accord préalable du Ministre en charge des finances.

 

 

Les Administrations doivent dégager des provisions budgétaires destinées à la prise en charge des taxes et droits de douane se rapportant aux opérations relevant de leur compétence.

 

Les taxes et droits de douane relatifs aux marchés publics sont liquidés par l’Administration des Douanes et engagés au profit du Trésor Public par les services bénéficiaires des importations.

 

La consommation des crédits prévus au Budget d’Investissement Public au titre des « Ressources-Propres-Taxes » (RPT), s’effectue au fur et à mesure de la liquidation des droits exigés par les services d’assiette, l’engagement de ces droits liquidés devant être fait par projet.

 

Le cas échéant, des délégations de crédits peuvent être faites en début d’exercice au profit du Trésorier Payeur Général compétent pour le montant correspondant à la provision.

 

Toutefois, les Contrôleurs Financiers sont tenus au moment de l’engagement, de s’assurer que la provision pour taxes et droits de douane concerne les prestations ou fournitures en rapport avec l’objet du marché public et de la preuve que ledit marché est effectivement en cours d’exécution.

 

 

 

Conformément aux dispositions du décret n° 2004/275 du 24 Septembre 2004 portant Code des Marchés Publics, tout marché public devra comporter des clauses relatives, d’une part, à la caution de soumission et, d’autre part, à la caution de garantie.

 

A cet effet, une retenue de garantie d’une valeur au plus équivalente à 10 % du montant du marché hors taxes est constituée. Cette retenue fera l’objet d’une main levée après réception définitive, à la demande de l’attributaire du marché.

 

Quant à la caution de soumission, sa valeur est au plus égal à 2% du coût prévisionnel, toutes taxes comprises du marché, conformément à l’arrêté n° 093/CAB/PM du 5 novembre 2002.

 

 

a)     Les marchés publics se rapportant aux crédits délégués sont passés conformément à la réglementation en vigueur sur les marchés publics, dans le respect des seuils de compétence et de procédure.

b)     Aussi, les Services Financiers locaux doivent - ils opposer un refus systématique de visa sur tout décompte, facture et/ou mémoire relatif aux marchés signés par une autorité non compétente, conformément aux instructions du Premier Ministre, Chef du Gouvernement .

c)      Les commissions de réception pour tout marché public à gestion locale sont composées comme suit :

-          Président : le bénéficiaire des travaux ou fournitures ;

-          Rapporteur : le Comptable-Matières accrédité ou l’ingénieur de contrôle selon le cas ;

-          Membres :

* un représentant du maître d’ouvrage ou du maître d’ouvrage délégué ;

* le fournisseur ou prestataire de service ;

* tout autre agent public compétent tel que décrit au chapitre deuxième,Titre III.

 

D – REGLEMENT DES DROITS DE REGULATION

 

Conformément au décret n°2005/5155/PM du 30 novembre 2005, les droits de régulation feront l’objet d’un bon d’engagement de montant égal  à la dotation de la ligne créée à cet effet et correspondant au total des droits dus au titre des exercices précédents.

 

Les gestionnaires de crédits veilleront à ce que cet engagement soit fait dans les meilleurs délais et dans tous les cas avant le 31 mars 2006.

 

 

- ENREGISTREMENT

 

Il convient de rappeler que la procédure de Bon de Commande Administratif est réservée aux seules commandes dont le montant n’excède pas 5 000 000 (cinq millions) F CFA.

 

Pour compter du 1er janvier 2006, sont soumis aux droits d’enregistrement au taux proportionnel de 5 % les Bons de Commande Administratifs exclusivement payés sur le budget de l’Etat, des Collectivités Territoriales décentralisées et des Etablissements Publics.

 

Au demeurant, les mesures antérieurement prises afin de faciliter la procédure d’enregistrement de cette catégorie de commande publique demeurent d’application. Ainsi, la formalité continuera à être assurée par les Cellules spéciales d’enregistrement et de timbre placées auprès des Contrôles Financiers des départements ministériels et des Etablissements Publics, d’une part, et auprès des Contrôles Financiers territorialement compétents, d’autre part, pour ce qui concerne les services déconcentrés de l’Etat et les Etablissements Publics non pourvus de Contrôle Financier.

 

Les pénalités de retard courent un mois à compter de l’édition du titre de confirmation de créance dans la zone bon d’engagement  ou du premier visa du Contrôleur Financier dans la zone bon de commande.

 

 

 

La procédure applicable au Bon de Commande Administratif est la suivante :

 

-          Expression et centralisation des besoins par l’ordonnateur ;

-          Recueil des propositions des prix sous forme de proforma ;

-          Sélection et attribution au moins disant ;

-          Etablissement et signature par l’ordonnateur et le prestataire du Bon de Commande Administratif en (3) trois exemplaires ;

-          Emission du bon d’engagement ou bon de commande au montant  correspondant ;

-          Obtention du visa préalable du Contrôle Financier ;

-          Edition du Titre de Confirmation de Créance ;

-          Enregistrement du Bon de Commande Administratif au verso dans un délai d’un mois à compter de la date d’édition du TCC.

 

C) - DOSSIER D’ENREGISTREMENT

 

Il est composé des pièces suivantes :

 

- Une facture proforma précisant le montant HT et le montant TTC ;

- Un bon de commande administratif dûment signé des deux parties ;

- Une carte de  contribuable ;

- Un titre de patente en cours de validité.

 

Les dépenses en caisses d’avances et les mises à disposition des fonds ne sont pas exemptes  de la formalité d’enregistrement.

 

 

Le formulaire du Bon de Commande Administratif reste le même que celui de l’exercice 2005.

 

 

 

Les dotations inscrites au Budget de l’Etat au titre des chapitres communs sont  destinées au financement d’opérations bien précises.

 

Par conséquent, les demandes de prise en charge, dans ces chapitres des dépenses ne correspondant pas à ces opérations sont irrecevables.

 

 

 

 

 

Les seules dépenses devant être payées par billetage sont les suivantes :

 

·         les salaires des personnels domestiques et temporaires ;

·         les indemnités pour heures supplémentaires ;

·         les gratifications ;

·         les émoluments et les primes ;

·         les indemnités forfaitaires de tournées ;

·         les indemnités pour travaux spéciaux ;

·         les  remises.

 

A cet effet, les gestionnaires de crédits doivent faire tenir aux services en charge du contrôle budgétaire et du paiement,  les actes de désignation de leurs billeteurs, en début d’année budgétaire.

Par ailleurs, à la fin du billetage les états d’émargement doivent être retournés au Contrôle Financier pour apurement, assortis des justificatifs  éventuels des paiements de taxes sous peine de sanctions prévues par la réglementation  en  vigueur.

 

Les dépenses budgétaires sont engagées selon les procédures ci-après :

 

 

a) - La gestion du personnel par les services chargés des ressources humaines des ministères et de leurs services déconcentrés ( DAG, DRH, SAF ) se fait sur la base des prescriptions et des résultats du recensement général du personnel de l’Etat, en liaison avec les chefs hiérarchiques et les contrôles financiers ( spécialisés, provinciaux et départementaux ) qui reconstituent à leurs niveaux respectifs le fichier du personnel au vu des déclarations d’effectifs établis dans le cadre de l’assainissement du ficher solde. L’accent sera mis sur le dénombrement des personnels précités et le pointage des éléments de rémunération, l’objectif principal étant l’assainissement du fichier solde et pension.

 

b) - Les responsables chargés de la gestion des ressources humaines tant au niveau central que provincial, doivent transmettre à la Direction Générale du Budget les éléments suivants, afin de lui permettre d’assurer l’actualisation et l’assainissement permanents du fichier :

 

-          l’état nominatif mensuel des agents publics en cessation d’activité (pour cause de décès, révocation, licenciement, admission à la retraite, démission, incarcération, suspension par mesure disciplinaire, disponibilité, détachement etc. ) ;

-          la situation mensuelle des mutations du personnel (agents déchargés ou relevés de leurs fonctions) ;

-          les certificats collectifs de présence par trimestre ;

-          les certificats collectifs de présence pour l’exercice en cours ;

-          les actes de nominations pris en cours d’exercice.

 

c) - La Direction Générale du Budget devra s’assurer  :

 

i) En ce qui concerne les agents publics mis en retraite, de leur prise en charge

automatique, sous réserve de régularisation ultérieure.

 

ii) En ce qui concerne les agents décédés, que :

-          les institutions financières lui font parvenir trimestriellement la liste des fonctionnaires et agents de l’Etat décédés et dont les salaires continuent d’être virés ;

-          tous les salaires indus virés dans les institutions financières sont systématiquement reversés au Trésor Public ;

-          tous les bons de caisse salaire indus dans les postes comptables lui sont retournés pour annulation, l’agent décédé n’ayant droit qu’au salaire du mois de décès ;

-          les salaires virés dans les comptes non identifiés sont systématiquement retournés au Trésor Public.

 

iii) – En ce qui concerne l’édition de la solde, que celle-ci ne s’effectue qu’après validation des liquidations par les services compétents du Trésor, ensuite la Direction Générale du Budget émettra mensuellement au vu des Bordereaux Généraux d’Emission et en tout cas avant le 05 du mois suivant,  deux bons d’engagement distincts pour le montant global de la solde dont l’un pour les pensionnés et  l’autre pour les personnels en activité. Ces engagements permettront à la Paierie Générale du Trésor de procéder à la prise en charge des dépenses y afférentes.

 

Les listings détaillés de paiement devront parvenir à la Direction Générale du Trésor et de la Coopération Financière et Monétaire au plus tard le 23 du mois pour vérification et transmission dans les banques et les postes comptables.

 

d) – Les salaires et pensions d’un montant mensuel supérieur ou égal à 100 000 FCFA ne sont payables que par virements dans les établissements de crédits ou de microfinance.

 

Les agents publics, bénéficiaires de nouvelles prises en charge, disposent d’un délai de deux (2) mois pour produire à Direction Générale du Budget, les pièces justificatives de l’ouverture de compte auprès d’une institution financière de leur choix. Passé ce délai, leurs salaires seront systématiquement suspendus.

 

 

La procédure du bon d’engagement s’applique aux dépenses de matériel effectuées par les services centraux installés à Yaoundé.

 

Pour l’application de cette procédure, chaque gestionnaire de crédits recevra du service financier compétent des carnets de bons d’engagement par code de service.

 

Pour permettre une consommation rationnelle des crédits, une fiche de suivi des engagements doit être tenue par le gestionnaire de crédits pour chaque imputation budgétaire.

 

La fiche de suivi est cotée par le gestionnaire de crédits et paraphée par le Contrôleur Financier Spécialisé compétent ou le Directeur Général du Budget, suivant le cas.

 

La procédure du bon de commande s’applique aux crédits délégués à tous les services déconcentrés, y compris ceux situés à l’intérieur du Département du Mfoundi. Elle s’applique également aux services centraux installés hors de Yaoundé et aux Missions Diplomatiques et Consulaires.

 

 

Les délégations automatiques de crédits sur le Budget de Fonctionnement en faveur des services déconcentrés seront effectuées, comme les années antérieures en deux tranches semestrielles (Janvier 2006 et Juillet 2006) correspondant chacune à la moitié des dotations budgétaires inscrites sur les lignes concernées.

 

Toutefois, les crédits destinés à la rentrée scolaire seront délégués en totalité dès le mois de juillet 2006.

 

Les crédits de fonctionnement des écoles primaires sont gérés en procédure de caisse d’avances.

 

La délégation automatique de crédits donne lieu à l’édition de trois documents :

a) - un listing en double exemplaire destiné :

 

-          au Chef de Poste Comptable du Trésor assignataire,

-          au Contrôleur Financier local ;

b) - un titre d’information appelé Pièce Standard de Procédure (PSP) destiné au gestionnaire de crédits délégués ;

c)       - un listing d’information destiné à la Direction Générale du Trésor

d)       Chaque listing contient toutes les informations permettant de traiter un engagement notamment :

·         le numéro et le montant de l’autorisation de dépenses ;

·         le code service du gestionnaire ;

·         l’imputation budgétaire.

 

Les Contrôleurs Financiers locaux doivent en conséquence, dès réception de leur listing, informer les gestionnaires de crédits de leur ressort de l’arrivée des délégations de crédits, à l’effet d’éviter le blocage du fonctionnement des services.

 

Les délégations de crédits de fonctionnement et d’investissement (code 1112) pour les fournitures à livrer, les prestations ou les travaux d’investissement à exécuter au niveau ou pour le compte des services centraux et déconcentrés sont formellement proscrites, sauf autorisation expresse du Ministre en charge des Finances.

 

Dans tous les cas, les crédits ne peuvent être délégués qu’auprès des Services bénéficiaires des prestations ou des travaux. Seule une autorisation expresse du Ministre en charge des Finances peut, à titre exceptionnel, déroger à ce principe.

 

Les services financiers locaux doivent par conséquent opposer un refus systématique de visa sur toute délégation de crédits se rapportant à des prestations ou fournitures effectuées ou réalisées en dehors du lieu d’exécution des prestations ou des travaux. De même doivent-ils s’abstenir de viser les dépenses imputées sur des délégations ponctuelles de crédits dont les titres d’autorisation de dépenses ne sont pas revêtus du cachet « AUTORISATION DE DEPENSE VALIDEE » apposé par la Direction Générale du Budget et portant le visa du Directeur Général du Budget.

 

Les contrôleurs financiers localement compétents s’assurent au préalable de l’authenticité dudit visa et suivent l’exécution des dépenses.

 

La délégation ponctuelle de crédits, en tant que procédure de mise à disposition d’une dotation budgétaire, est une opération intra - administrative qui ne concerne en rien les opérateurs économiques privés. A ce titre, la transmission des documents y relatifs doit se faire dans le strict respect des règles de procédure régissant la circulation des documents administratifs.

 

Il est par conséquent interdit de remettre lesdits documents aux personnes étrangères aux services chargés de leur manipulation.

 

En cas d’urgence, les crédits délégués peuvent être notifiés aux Contrôleurs Financiers territorialement compétents par la Direction Générale du Budget par télex, messages - portés ou toutes autres voies diligentes.

 

 

Les responsables des services extérieurs sont tenus d’informer les autorités administratives de tous les crédits d’investissement assignés dans leur ressort territorial.

 

D’une manière générale, les notifications faites par des services autres que la Direction Générale du Budget, sont nulles et de nul effet.

 

Dans tous les cas, les Contrôleurs Provinciaux des Finances sont tenus de communiquer trimestriellement à la Direction Générale du Budget la situation des engagements de l’ensemble des crédits délégués dans leur circonscription financière de compétence.

 

3.3) PROCEDURE DE MISE A DISPOSITION DES AUTORISATIONS DE DEPENSES

 

Elle est la suivante :

 

-          édition des autorisations de dépenses par la Direction Générale du Budget ;

-          transmission de l’autorisation de dépenses aux Contrôleurs Provinciaux accompagnée éventuellement d’un support magnétique pour téléchargement des données.

-           réception électronique et physique de l’autorisation de dépenses, puis validation par le Contrôleur Provincial des Finances.

-          mise à la disposition du Contrôleur Départemental ou d’Arrondissement des Finances de l’autorisation de dépenses contre décharge.

3.4) – APPROVISIONNEMENT DES POSTES COMPTABLES A L’ETRANGER

 

Les crédits budgétaires mis à la disposition des ordonnateurs et gestionnaires de crédits situés à l’étranger (délégations ponctuelles ou automatiques) doivent faire l’objet d’un transfert de fonds correspondants, par les soins de la Direction Générale du Trésor et de la Coopération Financière et Monétaire.

 

A la date d’arrêt des ordonnancements (31 Décembre) les crédits qui n’auront pas donné lieu à transfert de fonds sont purement et simplement annulés ; les engagements juridiques et comptables s’y rapportant sont quant à eux éventuellement pris en charge sur le budget de l’exercice suivant.

 

De manière générale, les caisses d’avances ne doivent être ouvertes que pour les opérations dont la nature économique ne s’accommode pas de la procédure normale d’engagement.

 

a) - Aux termes des dispositions de l’article 1er du décret n° 86/055 du 14 janvier 1986, les régies de recettes et d’avances relèvent du Ministre Chargé des Finances (Direction Générale du Budget) qui les créées par arrêté et en désigne les responsables par décision.

 

b) - Toutes les caisses d’avances de l’exercice 2005 sont closes. Elles ne peuvent  éventuellement être réouvertes qu’après l’arrêt des écritures au 15 décembre 2005, par le Ministre chargé des Finances. Des irrégularités relevées et consignées dans le procès-verbal de clôture peuvent empêcher la réouverture d’une caisse d’avances et entraîner des sanctions à l’encontre des régisseurs conformément à la réglementation en vigueur.

 

Toutefois,  après leur clôture, les caisses d’avances ci-après seront automatiquement réouvertes :

-          caisses d’avances des formations hospitalières ;

-          caisses d’avances  des établissements pénitentiaires;

-          caisses d’avances des établissements scolaires à internat ;

-          caisses d’avances sur les crédits destinés au fonctionnement des écoles primaires ;

-          caisses d’avances spéciales éventuelles, à déterminer par le Ministre en charge des Finances;

-          caisses d’avances des hôtels des Membres du Gouvernement et assimilés et de manière générale, les caisses d’avances destinées à l’alimentation des personnels.

 

c) - La demande de réouverture ou de création d’une caisse d’avances est adressée au Contrôle Financier pour transmission à la Direction Générale du Budget  qui,  par ailleurs, peut être directement saisie pour les autres cas.

 

Les demandes d’ouverture de caisses d’avances doivent clairement indiquer en même temps que le volume et l’encaisse sollicitée, les noms, prénoms et matricule du Gestionnaire de crédits, du Régisseur et du Comptable-matières.

d) - L’arrêté d’ouverture d’une caisse d’avances précise clairement la nature et le volume des opérations éligibles ; celles-ci étant détaillées par rubrique de dépenses assorties de leur montant.

 

e) - Les opérations en caisses d’avances sont justifiées par des pièces de dépenses, à l’exception de celles relatives aux hôtels particuliers des Membres du Gouvernement et assimilés, des caisses d’avances dites spéciales qui sont justifiées exceptionnellement par un certificat de dépenses.

 

f) - Au moment de l’arrêt des écritures, la comptabilité de clôture détenue par le régisseur doit être récupérée par le vérificateur et déposée dans le contrôle financier compétent pour les services déconcentrés, et à la Direction Générale du Budget pour les services centraux. La comptabilité de clôture de la caisse d’avances est transmise au poste comptable de rattachement par la Direction Générale du Budget, le Contrôleur Financier Spécialisé, le Contrôleur Provincial ou Départemental des Finances selon le cas.

 

g) - Pour les caisses d’avances supportant des primes, leurs régisseurs devront, dès leur réouverture ou leur création, déposer auprès des services chargés du suivi de leur gestion, l’acte réglementaire accordant lesdites primes et/ou indemnités avec une liste exhaustive des bénéficiaires,  signé par le Chef de Département ministériel.

 

Les décharges de ces primes porteront les références de leurs pièces officielles d’identité. Pour les bénéficiaires des primes résidant à l’étranger, seul un récépissé de réception en bonne et due forme sera accepté.

 

h) - Le régisseur de la caisse d’avances est tenu de produire les quittances de reversements, au poste comptable de rattachement, des taxes prélevées et du montant retenu au titre de l’acompte sur l’impôt sur les revenus, à l’occasion de ses opérations.

Toute violation de cette disposition sera considérée comme une faute de gestion et le montant dû imputé au régisseur.

i) - Les dépenses effectuées en caisses d’avances sont soumises à la réglementation en vigueur en matière de prix  des marchés publics et d’enregistrement des Bons de Commande Administratifs.

 

Par conséquent, la composition de la liasse de dépenses doit être la même qu’en procédure normale.

j) - Toute dépense égale ou supérieure à 25 000 FCFA doit faire l’objet d’une facture ou d’un état de somme due. A cet effet, toutes les commandes liées aux caisses d’avances doivent s’effectuer autant que faire se peut, dans les magasins de référence.

 

De même, les fournitures livrées et les prestations réalisées en caisses d’avances dont le montant est égal ou supérieur à 200 000 FCFA doivent faire l’objet d’un procès verbal de réception, d’une recette technique ou d’une attestation de service fait.

 

Les frais de déplacement et de stage à l’étranger ainsi que les honoraires, ne peuvent être admis en procédure de caisse d’avances.

 

Il en est de même des dépenses liées à l’organisation des séminaires, conférences et colloques qui doivent désormais s’exécuter en procédure normale. Le prestataire retenu à cet effet, devra par conséquent prendre en compte toutes les catégories de dépenses, même celles relatives à la rémunération des experts et aux perdiems des participants.

 

k) - Les factures relatives aux dépenses effectuées en caisses d’avances doivent comporter, outre les mentions de certification et de prise en charge du  Comptable-Matières, et de liquidation du gestionnaire, le numéro d’enregistrement dans le livre - journal du régisseur et l’acquit du fournisseur ou de son représentant dûment identifié et mandaté.

 

l) - Les caisses d’avances ouvertes pour des opérations ponctuelles doivent impérativement être clôturées dans un délai maximum de deux (2) mois suivant l’utilisation de la dernière encaisse autorisée.

 

Dans tous les cas, les caisses publiques (caisses de recettes, caisses d’avances) doivent être clôturées au 31 décembre 2006, à l’initiative et à la diligence du Ministre en charge des Finances ou de ses représentants locaux.

 

m) - Les conditions exigées pour être nommé régisseur d’une caisse d’avances demeurent les suivantes :

-          être fonctionnaire ou agent de l’Etat au moins de :

* catégorie B ou 7ème catégorie pour les services centraux et Chefs - lieux de province ;

* catégorie C ou 5ème catégorie pour les autres services déconcentrés ;

-          être en service dans la structure bénéficiaire de la caisse d’avances ;

-          n’avoir jamais été mis en débet ni sanctionné pour mauvaise gestion ;

-          le cas échéant, avoir clôturé la caisse d’avances dont il était régisseur.

5 – PROCEDURE DE REGLEMENT DES DEPENSES NON ORDONNANCEES

 

L’engagement des dépenses non ordonnancées (DENO) à la date de clôture des opérations sur l’exercice 2005 n’est admis que sur présentation des originaux des pièces justificatives réglementaires notamment :

a)       marché, lettre-commande ou bon de commande dûment enregistré ;

b)       procès-verbal de réception provisoire ou définitive ;

c)       titre de confirmation de la créance (TCC) ou preuve du visa budgétaire préalable du Contrôleur Financier territorialement compétent ;

d)       attestation de non mandatement co-signée du TPG et du CPF compétents.

 

Il reste entendu que l’imputation de la dépense devra être faite sur la ligne budgétaire compatible avec la nature économique de la dépense envisagée.

 

La procédure de mise à disposition des fonds étant contraire à la réglementation en vigueur demeure suspendue sauf dérogation expresse du Ministre en charge des Finances.

 

Demeurent interdites :

 

-          la consignation des crédits disponibles ;

-          la  constitution des « avoirs ».

 

 

Tout décaissement de fonds doit donc être subordonné au blocage du crédit correspondant et à la présentation de pièces justificatives des dépenses à payer, dans les formes et conditions prévues par les textes en vigueur. Toutefois, lorsque les circonstances exceptionnelles auront nécessité des avances de trésorerie, le déblocage des fonds sera subordonné à la présentation d’une décision dûment signé du Ministre chargé des Finances  assortie d’une attestation de disponibilité de crédit délivrée par le Directeur Général du Budget et indiquant clairement l’imputation budgétaire qui supportera la dépense le moment venu.

 

Il est rappelé aux Comptables Publics que le paiement des dépenses non assignées demeure interdit, à l’exception des salaires payés par bon de caisse pour les cas dûment justifiés.

 

 

 

Les requêtes, les mémoires ou pétitions adressées à l’administration doivent être timbrés sous peine de rejet.

 

Un état des personnels logés par l’Administration devra être semestriellement dressé par le Ministère en charge du logement et transmis aux services des  Directions Générales du Budget et du Trésor  territorialement compétents, pour suivi.

 

En application des dispositions de l’instruction n° 853/CF/MINEFI/B/DCOB du 17 janvier 2000, le paiement des loyers déplacés demeure proscrit.

COMPTABLES-MATIERES

 

Les Ordonnateurs - matières et les Comptables-Matières concourent à l’exécution du budget dans le cadre des opérations de gestion du patrimoine de l’Etat. Leurs fonctions sont incompatibles en vertu du principe de la séparation  des fonctions d’Ordonnateurs et  de Comptables Publics.

Aussi, les Ordonnateurs doivent–ils s’abstenir de commettre  les Comptables-Matières aux tâches d’engagement des dépenses ou de les associer aux procédures d’achat.

S

 

Juges de l’opportunité des dépenses, les ordonnateurs décident des opérations d’acquisition, de maniement et d’aliénation des biens corporels meubles et immeubles, et concluent avec les fournisseurs et les cédants, les contrats en vue de leur réalisation.

 

Ils prescrivent les affectations internes des biens et décident des mesures à prendre pour l’entretien et la conservation de ceux-ci.

 

2) - ATTRIBUTIONS DES COMPTABLES-MATIERES

 

Dépositaires des biens publics, ils en assurent la garde et, le cas échéant, proposent aux gestionnaires de crédits les mesures de sauvegarde et d’entretien nécessaires.

 

Comptables publics et juges de la régularité de la dépense, les Comptables-Matières  sont chargés de la réception et de la prise en charge des biens de toute nature et de toute provenance, acquis pour le compte des administrations auprès desquelles ils sont nommés, ainsi que de la certification des factures, de la prise en charge au livre-journal et des affectations des biens sur prescription de l’ordonnateur. A cet effet,  ils tiennent à jour les documents comptables réglementaires.

 

Dans le cadre du maniement et de l’aliénation des biens, les Comptables-matières doivent :

 

-          subordonner toute sortie de matériels consomptibles à un bon de sortie visé par le Gestionnaire de crédits ou son mandataire ;

-          mettre à jour les fiches de stocks et dresser mensuellement l’état des situations des stocks de biens en approvisionnement ;

-          préparer le procès-verbal de réception avant la séance de réception sur la base des documents d’achat, en y indiquant explicitement l’objet et les principales articulations de la dépense ;

-          produire les comptabilités mensuelles et les comptes de gestion annuels.

 

Les Comptables-matières doivent, avant toute réception, s’assurer de l’origine de la dépense matérialisée par les titres d’acquisition, titres de confirmation de créance, ou bons de commande revêtus du double visa des services financiers compétents, des actes de donation, de legs ou de transfert de droit de propriété, états de cession, etc.

 

Ils devront par conséquent s’abstenir de réceptionner tout matériel dont ils ignorent la provenance.

 

Dans le cadre de l’accomplissement de leurs missions, les Comptables-matières entretiennent des relations directes avec les ordonnateurs auprès desquels ils sont placés.

 

 

Le Chef de poste de la Comptabilité-Matières est chargé, dans le cadre de la sauvegarde du patrimoine mobilier de l’Etat, du contrôle et du suivi des activités des Comptables-Matières placés sous son autorité. A ce titre, il doit :

 

-          s’assurer a posteriori de la régularité des opérations de certification données par les Comptables-Matières, et à la bonne tenue des documents comptables ;

-          assurer le contrôle a posteriori de l’effectivité des prestations sur la base des doubles des pièces comptables détenues par les Comptables-Matières ;

-          veiller à l’estampillage systématique par les Comptables-Matières des biens réceptionnés, dans les formes et délais prescrits par la réglementation ;

-          instruire les dossiers de réforme, de cession, de dons et legs, d’avaries, de perte, en rapport avec les services compétents du MINDAF ;

-          centraliser les informations relatives aux activités des Comptables-Matières ;

-          assurer la mise en forme des comptabilités mensuelles et des comptes de gestion-matières avant leur transmission au Ministère en charge des Finances

 

A cet effet, ils doivent s’abstenir de toute intervention directe dans le circuit de la dépense.

 

 

Chaque Chef de Département Ministériel doit communiquer les noms de trois (3) de ses collaborateurs devant être chargés, auprès des Contrôles Financiers et des Directions du Ministère en charge des Finances, du dépôt sous bordereau et du retrait des dossiers transmis par ses services.

 

Il reste entendu que seuls les agents des Contrôles Financiers sont autorisés  à servir de liaison entre les autres Départements Ministériels et les Services compétents du Ministère en charge des Finances.

 

Pour les départements non pourvus de Contrôle Financier, les liaisons se font directement entre les agents mandatés et les Directions compétentes du MINEFI.

 

L – DROITS DE TIMBRE AUTOMOBILE

 

Depuis janvier 2005, les droits de timbre automobile, les droits de timbre sur les cartes grises et les droits de mutation des véhicules d’occasion importés sont acquittés auprès des régies de timbres ouvertes au sein du guichet unique lors du franchissement du cordon douanier.

 

 

 

 

 

 

S

 

Tous les recrutements à titre permanent demeurent suspendus, à l’exception des recrutements sur concours directs et ceux des élèves sortis des écoles de formation dans la limite des dotations budgétaires prévues à cet effet.

 

En application de l’article 81 (nouveau) du CGI, les salaires bruts mensuels de moins de 52 000 FCFA sont exonérés de l’impôt sur le revenu des personnes physiques depuis le 1er janvier 2004. Cette disposition s’applique aussi bien aux agents permanents de l’Etat qu’aux personnels temporaires recrutés par l’Etat.

 

ET ASSIMILES ET DES AUTORITES ADMINISTRATIVES

 

Au début de l’exercice budgétaire, un état du personnel domestique affecté aux hôtels des Membres du Gouvernement est adressé au Ministère de l’Economie et des Finances (Direction des Ressources Financières). Le traitement des données d’engagement dudit personnel doit obéir aux dispositions du décret n° 68/DF/253 du 10 juillet 1968.

 

Le recrutement du personnel domestique s’effectue dans la limite des quotas autorisés. Les licenciements et remplacements doivent se faire dans le strict respect de ces limites.

 

En vue d’assurer le paiement régulier des salaires dudit personnel, le Directeur des Ressources Financières émettra au début de chaque semestre, au profit de chacune des administrations concernées, un bon d’engagement de montant égal aux salaires à payer sur le trimestre, conformément à la réglementation en vigueur.

 

De même, les Administrations qui prennent directement en charge le paiement des salaires dudit personnel doivent émettre en début de chaque semestre les bons d’engagement correspondants.

 

Ces dépenses sont aussi prioritaires que les salaires payés par la chaîne solde.

 

C – SALAIRES DES INSTITUTEURS VACATAIRES (IVAC)

 

Le paiement des salaires des IVAC se fera suivant la procédure ci-après :

 

-          la signature d’une décision collective par l’autorité administrative compétente ;

-          l’engagement d’un bon de commande unique pour le salaire du mois par les services compétents des Ministères chargés de l’Education de Base et des Enseignements Secondaires au profit du chef de poste comptable assignataire ;

-          le paiement effectif du salaire par le Chef de Poste Comptable sur présentation d’un certificat de présence effective datant de moins de trois (03) mois.

 

 

L’attribution des indemnités, des gratifications, des remises et des primes de rendement doit reposer sur un texte législatif ou réglementaire.

 

Les projets d’actes y relatifs comporteront, sous peine de rejet, les noms, prénoms, grade, matricule, montant et qualité, ainsi qu’une zone d’émargement pour le bénéficiaire.

 

De même, le cumul des avantages, le paiement des montants en sus, l’extension des avantages aux personnels ne devant pas en bénéficier et non prévus par la réglementation sont interdits.

 

Les services financiers sont tenus de s’assurer de la conformité aux textes en vigueur des projets d’actes soumis au visa budgétaire.

 

Le paiement des « per diem » à allouer pour l’accomplissement des tâches régulières du personnel demeure suspendu jusqu’à nouvel ordre.

 

 

Le mandatement des indemnités pour heures supplémentaires demeure suspendu, à l’exception de celles effectuées par le personnel des cabinets des membres du Gouvernement et assimilés. De même, le mandatement des heures supplémentaires autres que celles se rapportant à l’exercice budgétaire en cours est interdit, exception faite de celles dues au titre de la période Octobre –Décembre 2005.

 

Ces indemnités pour heures supplémentaires doivent rigoureusement obéir aux dispositions des décrets n° 74/694 du 29 juillet 1974 pour les fonctionnaires et n° 95/677/PM du 18 décembre 1995 pour les agents de l’Etat  relevant du code de travail.

 

 

 

 

 

 

Les dépenses de matériel sont permanentes ou éventuelles.

Par dépenses permanentes on entend celles dont le montant et le bénéficiaire sont connus d’avance. Elles sont engagées pour leur totalité au début de l’exercice, par trimestre ou par mois selon le cas.

 

Il s’agit notamment :

 

·         des salaires ;

·         les dépenses faisant l’objet d’un abonnement ;

·         les dépenses résultant d’un contrat ou d’une convention.

 

Les dépenses autres que les dépenses permanentes sont des dépenses éventuelles.

 

 

L’engagement préalable d’une dépense est obligatoire conformément au décret n° 67/DF/211 du 16 mai 1967 portant aménagement de la législation financière de l’Etat.

Il est matérialisé :

 

-          au niveau des services centraux par l’édition informatique d’un titre de confirmation de créance (TCC) ;

-          à l’échelon des services déconcentrés par le bon de commande revêtu du visa du Contrôleur Financier sur le feuillet vert et du visa du Comptable, dans la case « Crédit disponible ».

 

Le bon d’engagement ou le bon de commande appuyé des pièces justificatives de l’engagement est transmis, suivant le cas, au Bureau du Courrier Ordinateur ou au service financier compétent par bordereau ou par registre.

 

L’engagement préalable étant impératif, la constitution des arriérés de dépenses n’engage que la responsabilité de leurs auteurs conformément aux dispositions de la loi n° 74/18 du 05 décembre 1974 modifiée par la loi n° 76/4 du 08 juillet 1976.

 

 

Il est rappelé que l’utilisation de la demande de procédure simplifiée (1120) doit se limiter strictement aux cas figurant sur la DPS elle-même, en raison de son caractère dérogatoire au principe de l’engagement préalable.

 

 

Tout bon d’engagement ou de commande comportant des surcharges, quelle qu’en soit la nature, doit faire systématiquement l’objet d’un rejet pour annulation.

 

Les mentions ‘’je dis bien ‘’ou‘’rectifications approuvées’’ sont proscrites sur les bons d’engagement et de commande.

 

OU DE COMMANDE

 

L’opération, objet de l’engagement, doit être clairement décrite sur le bon d’engagement ou sur le bon de commande.

Par conséquent, la mention « engagement relatif à la facture pro forma n°…, ou engagement au profit de divers fournisseurs »  est proscrite.

 

 

Une commission de réception est instituée pour toute prestation de services ou fourniture de biens dont le montant est égal ou supérieur à 200 000 FCFA. Elle se compose :

 

·         du bénéficiaire de la prestation ou des travaux ou de son représentant (Président) ;

·         éventuellement de toute autre personne désignée en raison de ses compétences (membre) ;

·         du fournisseur  (membre) ;

·         du  Comptable-Matières accrédité  ou de l’ingénieur de contrôle pour les travaux et études (rapporteur).

 

Il en est de même pour l’acquisition et la réparation de matériels informatiques pour lesquelles l’informaticien compétent rapporte les travaux de réparation.

 

Il convient, à ce titre, de rappeler que le rôle d’ingénieur est dévolu aux services techniques :

-          du Ministère du Développement Urbain  et de l’Habitat en ce qui concerne les travaux urbains de  construction, de réfection, de restauration, de réhabilitation du  génie urbain, et des études y afférentes ;

-          du Ministère des Travaux Publics en ce qui concerne les constructions neuves, tous les travaux et ouvrages routiers de leur compétence,   l’acquisition des engins de génie civil, et les études y afférentes ;

-          du Ministère des Postes et Télécommunications en ce qui concerne les travaux de télécommunication et les études y afférentes ;

-          du Ministère de l’Economie et des Finances en ce qui concerne l’acquisition du matérielinformatique.

-          du Ministère des Domaines et des  Affaires Foncières  en ce qui concerne le matériel roulant ;

-          du Ministère de l’Energie et de l’Eau  en ce qui concerne les travaux d’électrification, d’assainissement, d’adduction d’eau, d’acquisition des groupes électrogènes et les études y afférentes.

 

Dans tous les cas, le Président informe par convocation écrite tous les membres de la commission des dates, lieu et heure exacts de la réception des matériels. La Commission de réception ne peut valablement délibérer que si tous les membres sont présents et le procès-verbal sanctionnant les travaux est établi en un seul exemplaire original. Tous les signataires devant, comme éléments de preuve ou de leur comptabilité, disposer d’un document analogue marqué du cachet « COPIE ».

 

Afin d’assurer la célérité dans le traitement des dépenses, le fournisseur déposera sa facture définitive et éventuellement le bordereau de livraison en commission de réception. A partir de cet instant, le Comptable-matières dispose d’un délai de 48 heures pour les traiter et les transmettre sous décharge au Contrôle Financier.

 

Le procès verbal de réception doit être signé séance tenante par la commission de réception et accompagné le cas échéant des mandats susmentionnés délivrés aux différents membres de la commission.

 

La responsabilité des membres de la Commission est engagée en cas de malversations relevées et découlant d’une exécution partielle ou fictive d’une commande dont la réception est prononcée.

 

 

a)- En vue de permettre une bonne exécution et un suivi efficient des travaux et autres prestations techniques, les projets de devis, contrats et des travaux d’une part, et les décomptes et factures d’autre part, ainsi que les termes de référence doivent  revêtir au préalable, un visa des services techniques compétents.

 

b)- Pour les travaux d’un coût égal ou supérieur à 5 000 000 F CFA, il est exigé, en plus du visa des services techniques, un rapport succinct décrivant les travaux à réaliser. Ce rapport joint au dossier d’engagement devra être signé par l’ingénieur ayant visé le devis.

 

Par conséquent, toute fraude enregistrée sur ce descriptif technique en rapport avec le devis visé, engage la responsabilité professionnelle de l’ingénieur et l’expose aux sanctions prévues par  la loi n° 74/18 du 5 décembre 1974 modifiée par la loi 76/4 du 8 juillet 1976 susvisée.

 

c) - Les devis descriptif et estimatif des travaux de réfection doivent faire apparaître distinctement :

 

-          les matériaux à fournir, en quantité et en valeur ;

-          le coût de la main-d’œuvre ;

-          le montant de la taxe à payer.

 

 

Les dommages-intérêts ne peuvent être payés que sur la base des décisions de justice définitives dont les grosses sont acheminées par voie officielle par le Greffe du Tribunal compétent.

 

Toutefois, en cas de nécessité, un règlement à l’amiable des litiges pour lesquels la menace des intérêts de l’administration est avérée peut être engagé sous l’autorité du Ministre en charge des Finances.

 

Tous les actes d’arrangements amiables doivent être revêtus du visa financier préalable.

 

En ce qui concerne les dommages causés aux matériels de l’Etat par les personnels civils et militaires du Ministère de la Défense, il sera fait application des dispositions du décret n°76/584 du 15 décembre 1976. Le Ministre chargé de la Défense communiquera au Ministre chargé des finances les montants à imputer aux intéressés compte tenu du degré de responsabilité retenu à leur encontre.

 

En vue de faciliter l’exercice de l’action récursoire, les dossiers adressés au Ministère en charge des Finances, doivent faire ressortir clairement l’identité (nom, prénom et numéro matricule) des agents de l’Etat fautifs.

 

 

Les contrats d’entretien et de maintenance des matériels durables, des machines et autres équipements ne sont plus reconduits de manière tacite. Ces matériels sont susceptibles de sortir du patrimoine de l’Etat à cause de leur obsolescence avérée ou panne irréparable.

Ces contrats feront désormais l’objet d’une révision annuelle. La durée de validité des projets d’avenants y relatifs de même que les nouveaux contrats de maintenance qui doivent être soumis au visa technique des services compétents et au visa financier des services chargés du contrôle budgétaire est limitée à une année. Dès lors, la mention « contrat renouvelable par tacite reconduction » est proscrite.

 

 

a) - Tous les véhicules de l’Etat devront être immatriculés par le garage administratif sous le sigle « C.A ».

b) - Les matériels roulants acquis par les projets au titre du soutien logistique doivent impérativement être reversés au parc de l’Etat dès la fin des travaux relatifs à ces projets.

 

c) - Les réparations de véhicules administratifs sont effectuées dans les garages administratifs. Toutefois, en cas de nécessité, les administrations sont autorisées à faire réparer leurs véhicules dans les garages privés, sans recourir à l’établissement préalable d’une attestation de carence  délivrée par  le chef de garage administratif de rattachement.

d) - En cas d’accident, l’Administration se réserve le droit de faire procéder à une contre-expertise des dégâts subis par la victime, par un cabinet agréé à cet effet.

 

Les Services Financiers doivent maîtriser les frais de maintenance et de réparation des matériels et veiller à ce que ces frais n’excèdent le coût de renouvellement desdits matériels.

 

Le dossier de règlement des frais de réparation d’un véhicule administratif dans un garage privé doit être accompagné d’une attestation d’immatriculation dudit véhicule au parc automobile de l’Etat délivrée par les services compétents du Ministère des Domaines et des Affaires Foncières. Une attestation d’expertise établie par un cabinet agréé ou le Garage Administratif compétent est exigée pour les devis supérieurs à 5 000 000 FCFA.

 

e) - L’acquisition de nouveaux véhicules dans les administrations de l’Etat doit se faire conformément aux prescriptions de la circulaire n° 006/CAB/PM du 23 juillet 2001.

f) – Depuis l’exercice 2005, les véhicules administratifs, à l’exception de ceux concourant au maintien de l’ordre et à la défense nationale ainsi que des ambulances, sont soumis aux droits de timbre automobile (vignette).

 

A cet égard, la loi n° 2005/008 du 29 décembre 2005 portant loi de finances pour l’exercice 2006 précise qu’en cas de mise à disposition d’un véhicule par une personne morale à une personne physique, le redevable de la vignette automobile est l’utilisateur du véhicule.

En tout état de cause, les ministères dépensiers veilleront à n’engager aucune dépense au titre des vignettes automobiles sur les véhicules utilisés par leurs personnels respectifs, qui au demeurant, en tant que redevables légaux desdits droits, doivent s’en acquitter auprès des Régies des recettes de timbres dans les conditions d’usage.

 

g) - L’utilisation du matériel roulant est subordonnée à l’obtention des pièces ci-après :

 

-          une autorisation de circuler, délivrée par les services compétents du Ministère en charge des Domaines et  des Affaires Foncières ;

-          un ordre de mission signé du supérieur hiérarchique du chauffeur, pour la circulation en dehors de la zone de service normale ;

-          un timbre automobile (vignette) dont l’absence entraîne une contravention à l’encontre du responsable du véhicule ;

-          un carnet de bord pour le suivi des mouvements du véhicule.

 

Ces pièces doivent être présentées à toute réquisition des brigades spécialisées du Garage Administratif Central ainsi qu’à toute réquisition des brigades de police exerçant dans les garages administratifs.

 

Sauf circonstances exceptionnelles justifiées par les contraintes de service, il est interdit aux chauffeurs de circuler au-delà des heures normales de service. De même, obligation leur est faite de ne les garer que dans les enceintes publiques sécurisées.

 

Par conséquent, des contrôles d’utilisation des véhicules administratifs seront densifiés.

 

 

 

a) -Tout achat de matériels durables doit être appuyé d’un procès-verbal de réforme du matériel à remplacer, sauf s’il s’agit de matériels destinés à de nouveaux services ou à la satisfaction d’un besoin nouveau. Dans ce dernier cas, la commande doit correspondre aux besoins réels de ces services.

 

b) - La commande de matériels (consomptibles et durables) à acquérir dans le cadre de la gestion des recettes affectées aux Administrations et aux Etablissements Publics, doit obéir aux mêmes principes.

 

A cet effet, le comptable–matières tient une fiche de stock par article.

 

Les services financiers doivent opposer un refus de visa à toute demande ne remplissant pas les conditions sus-indiquées.

 

c) - Toute commande de biens doit être appuyée par une fiche de stock des biens dont l’acquisition est envisagée, délivrée par le comptable-Matières. Cette fiche est l’une des pièces constitutive de la liasse de la dépense.

 

d) - Les commandes de fournitures, mobilier et matériel de bureau à l’extérieur du territoire national sont strictement interdites.

 

Les achats et approvisionnements de cette nature doivent être effectués auprès des fournisseurs professionnels réguliers du commerce local justifiant d’une implantation physique, d’une patente ou d’une licence en cours de validité et pratiquant des prix compétitifs.

 

e) - L’usage des certificats administratifs et de réquisition à comptable pour justifier une livraison non conforme ou fictive, est proscrit.

f) - Au même titre que les biens acquis par voie d’achat, ceux acquis par voie de dons ou legs doivent être pris en écriture par les administrations concernées pour être inscrits dans leur patrimoine.

 

La Commission de réception constituée à cet effet attribue, les cas échéant, un prix au bien ainsi incorporé.

 

 

a) - Avant sa mise en magasin ou son affectation, tout matériel acquis par l’Etat et les Etablissements Publics, doit être estampillé ou marqué dans les conditions fixées par la réglementation en vigueur.

 

b) - Le stockage prolongé en magasin ou en position d’attente dans les couloirs et alentours des bâtiments publics, de matériels tels que les ordinateurs, les photocopieurs, les machines à écrire, les réfrigérateurs et les climatiseurs est formellement proscrit.

 

c) - Tout mouvement de matériel se fait sous l’autorité de l’ordonnateur et le contrôle du Comptable-Matières compétent.

Les sorties de matériel pour des besoins de réparation doivent être consignées et suivies dans des livres auxiliaires de contrôle de conservation tenus par les services de la Comptabilité-Matières.

 

e)       - Toute sortie de magasin est subordonnée à la présentation, au magasinier ou au Comptable-Matières, d’un bon de sortie provisoire dûment signé, par les autorités compétentes et comportant les quantités à servir et l’émargement de la partie affectataire du bien.

 

 

Tout bien amorti, hors d’usage ou dont les coûts de réparation sont devenus exorbitants, doit être systématiquement admis à la réforme, à l’initiative du service utilisateur qui en saisit les services compétents du MINEFI et du MINDAF.

 

La vente de tout bien public qui se fait suivant la formule du « plus offrant et dernier enchérisseur » est réalisée par une Commission dont font obligatoirement partie, sous peine de nullité de la vente, les  Directions compétentes du MINEFI et du MINDAF.

 

Cette Commission arrête le prix ou la mise à prix sur la base de la valeur vénale du bien et du rapport d’expertise du garage administratif ou de l’expert retenu, selon qu’il s’agit de véhicule ou non.

 

 

 

 

 

 

Pour faire face à la très forte expansion des dépenses liées aux déplacements temporaires, il est rappelé que ceux-ci ne doivent avoir lieu qu’en cas d’utilité avérée au regard de l’objet du déplacement et des objectifs prioritaires de l’Administration concernée.

 

Il convient, plus que par le passé, de réduire les délégations ou les équipes aux effectifs réellement utiles au bon déroulement de la mission ; le recours à nos chancelleries, aux autorités administratives ou aux collaborateurs extérieurs devant être privilégié pour certains déplacements d’information ou de représentation.

 

Le bénéfice de l’indemnité mensuelle forfaitaire de tournée est incompatible, dans la même zone, avec celui de l’indemnité journalière de tournée ou de frais de mission  conformément aux dispositions du décret n° 2000/693/PM du 13 septembre 2000.

 

L’indemnité mensuelle forfaitaire de tournée est payée trimestriellement par billetage et dans la limite des crédits disponibles au budget du département ministériel concerné (provision pour indemnités forfaitaires de tournée).

 

L’octroi de l’indemnité de mission à un évacué sanitaire est interdit.

 

Les mentions « dès mission terminée » et « mission spéciale » sont proscrites sur les ordres de mission qui doivent également porter les dates de départ et de retour. Chaque ordre de mission doit être accompagné d’une photocopie d’un bulletin de solde récent appartenant au missionnaire. Les services en charge de contrôle et des visas doivent s’abstenir d’apposer le visa financier sur les ordres de mission des personnels pensionnés, personnels temporaires, domestiques et employés de maison ou toute autre personne non indiquée pour qui l’octroi des ordres de mission ne saurait se justifier.

 

Tout déplacement à l’étranger doit se faire dans le strict respect des directives et mesures contenues dans la circulaire n°008/CAB/PM du 11 octobre 1994, d’une part, et de l’instruction générale n° 002 du 1er octobre 2002 relative à l’organisation du travail gouvernemental, d’autre part, notamment en ce qui concerne l’obligation d’obtention préalable d’une autorisation de sortie auprès de  la Présidence de la République ou des Services du Premier Ministre qui en fixent la durée ainsi que les délais de route.

 

Les délais de route généralement retenus prennent en compte l’itinéraire le plus direct et le moins coûteux. A titre indicatif, ils se présentent ainsi qu’il suit :

 

·         un (1) jour à l’aller et un (1) jour au retour pour les missions se déroulant en Afrique centrale, de l’ouest et  du sud et en Europe de l’ouest ;

·         deux (2) jours à l’aller et deux (2) jours au retour pour les missions se déroulant en Afrique du nord et de l’Est, en Europe de l’Est, au Moyen-Orient, en Amérique centrale et du sud ;

·         trois (3) jours à l’aller et trois (3) jours au retour pour les missions se déroulant en Amérique du Nord, en Asie du Sud-ouest et en Océanie.

 

Le personnel de la Présidence de la République et des Services Rattachés, celui des Services du Premier Ministre sont astreints à la formalité de l’autorisation de sortie. Toutefois, en ce qui concerne le personnel des Cabinets du Président de la République ou du Premier Ministre, l’ordre de mission dûment signé par l’autorité compétente tient lieu d’autorisation de sortie.

 

Les frais de mission sont calculés aux taux et dans les conditions prévues par le décret n° 2000/693/PM du 13 septembre 2000. Ils sont décomptés après mission accomplie en tenant compte de la durée effective de la mission.

 

Cependant, des avances sur frais de mission tant à l’intérieur qu’à l’étranger peuvent être accordées exceptionnellement par le Ministre en charge des Finances en fonction de la situation de la trésorerie. Pour permettre l’apurement des dépenses de cette nature, les taux suivants devront être respectés :

·         90% pour les missions à l’étranger ;

·         80% pour les missions de contrôle et de recouvrement ;

·         75% pour les autres cas.

 

L’émission du bon d’engagement portant mandatement des acomptes de frais ne doit intervenir qu’après cet accord.

 

Le mandatement des frais de mission, à l’intérieur du pays, autres que ceux de l’exercice en cours, est suspendu.

 

La pratique des taux de mission spéciaux est interdite. Toutefois, la mise à disposition des missionnaires de moyens propres à assurer une bonne exécution des missions qui leur sont confiées, peut être autorisée dans la limite des crédits disponibles par la Présidence de la République, le Premier Ministre ou l’Ordonnateur Principal du Budget de l’Etat.

 

Pour les ordres de mission établis en régularisation, le bénéficiaire doit produire, outre l’autorisation de sortie, les photocopies des pages de son passeport matérialisant l’effectivité de la mission et revêtues des visas des services compétents installés dans le pays d’accueil.

 

Dans tous les cas, les signataires des feuilles de déplacement à l’arrivée et au départ sont tenus d’apposer outre leurs signatures, leurs cachets nominatifs et de fonction.

 

La durée totale des déplacements temporaires pour un agent public, à l’exclusion des tournées, ne doit excéder cent (100) jours au cours d’une année budgétaire sous peine de rejet, sauf dérogation, accordée :

 

·         pour les déplacements à l’extérieur, par le Premier Ministre, Chef du Gouvernement ou par  la Présidence de la République ;

·         pour les déplacements à l’intérieur, par le Chef du département ministériel ou le Gouverneur de la province.

·         Pour les déplacements du personnel des brigades de contrôle.

 

Les responsables des services chargés du contrôle financier sont invités à tenir des fiches, par agent public des services de leurs compétences, à l’effet de garantir le suivi rigoureux du rythme des départs en mission.

 

A l’issue de chaque mission ayant nécessité un acompte de frais de mission et après un délai maximum  d’un mois, si la feuille de déplacement n’a pas été retournée au service financier compétent pour décompte ou apurement, un ordre de recettes de montant équivalent à celui de l’avance perçue est émis à l’encontre du fonctionnaire ou de l’agent intéressé.

 

Les services chargés du contrôle budgétaire veilleront désormais à conserver une copie de l’ordre de mission à l’effet d’exécuter les instructions qui précèdent.

 

La mise en mission sur fonds publics par la procédure de l’ordre ou de la feuille de déplacement pour des personnes étrangères à l’Administration est interdite.

 

L’emploi de cette catégorie d’agent doit intervenir dans le cadre de conventions, contrat, protocoles, accords, passés dans les conditions et formes prévues par les textes en vigueur.

 

 

Les crédits destinés au paiement des frais de relève sont inscrits dans le budget de chaque département ministériel et gérés dans les mêmes conditions que l’ensemble des crédits alloués. A cet effet, l’établissement des états de frais de transport au bénéfice du personnel de chaque service relève du gestionnaire de crédits compétent.

 

Les ordres de mission et feuilles de déplacement délivrés au fonctionnaire muté ne sont que la matérialisation du déplacement de celui-ci de son ancien poste d’affectation. Par conséquent, le mandatement des frais de mission à l’occasion des déplacements définitifs est interdit.

Chaque Chef de Département ministériel veillera à ce que les mutations des personnels de son ressort s’effectuent dans la limite des crédits de relève mis à sa disposition. En conséquence, des rallonges de crédits ne seront pas accordées pour cette rubrique, sauf cas exceptionnel.

 

Dans tous les cas, les textes sur les modalités de gestion des personnels subalternes doivent être appliqués, même pour le personnel enseignant.

Les personnels assurant la tutelle judiciaire d’un enfant ne peuvent s’en prévaloir pour exiger de l’Etat le paiement de quelque droit.

 

 

Conformément au décret n°2000/693/PM du 13 septembre 2000 fixant le régime des déplacements des agents publics civils et les modalités de prise en charge des frais y afférents, les frais de transport à l’occasion des congés annuels ne sont payables qu’au cours de l’exercice de validité de la décision donnant droit aux congés.

 

Les frais de relève dus à un couple de fonctionnaires à la suite des congés administratifs, sont versés au conjoint ayant le grade le plus élevé sur présentation d’une attestation de non paiement des frais de transport à l’autre conjoint signée par le gestionnaire de crédits dont relève ledit conjoint.

 

L’agent public ne peut prétendre aux frais de relève qu’à l’intérieur du territoire national conformément à la réglementation en vigueur.

 

A l’occasion des congés des personnels des Missions Diplomatiques et Consulaires ou des déplacements des agents publics à l’extérieur du pays, des billets d’avion CAMAIR leurs sont servis sur les lignes desservies directement ou indirectement par la compagnie nationale.  Pour les autres itinéraires, une décision de déblocage pourra être établie à leur profit sur la base des factures délivrées par les compagnies concernées.

 

Dans ce dernier cas, la justification de l’utilisation de la somme mise à disposition, par la présentation au Contrôleur Financier compétent ou, le cas échéant, de la Direction Générale du Budget du talon du billet d’avion acheté, est obligatoire; sous peine d’un ordre de recettes à due concurrence.

 

 

La prise en charge des frais de congé des diplomates relève  du MINREX.

 

Toutes les demandes de remboursement des frais de congé d’avant janvier 2005, sont pris en compte dans le cadre d’un audit commandé à cet effet. Lesdits remboursements se feront sur la base d’une décision dûment visée par le Contrôleur Financier auprès du Ministère des Relations Extérieures et assortie des pièces justificatives notamment les souches des billets d’avion et de l’attestation de non-paiement desdits frais.

 

 

 

Les départements ministériels ayant des stagiaires à l’étranger doivent déléguer aux Ambassades concernées, en début d’exercice, tous les crédits destinés au paiement annuel de leurs droits conformément aux arrêtés de mise en stage.

 

Toutefois, s’il survient un stage au courant de l’exercice budgétaire, le Département  ministériel doit débloquer à hauteur des frais dudit stage un crédit à l’Ambassade du Cameroun concernée. Le déblocage des montants représentant les frais de stage entre les mains des stagiaires est proscrit.

 

 

Les crédits réservés aux bourses seront engagés en tenant compte de la trésorerie susceptible d’être périodiquement mise à disposition par la Direction Générale du  Trésor.

Tout engagement sur les lignes budgétaires réservées aux bourses courantes des étudiants est subordonné à la présentation d’un arrêté d’attribution de bourse et d’un certificat de scolarité en cours de validité.

 

En ce qui concerne les arriérés de bourses, tout acte d’apurement des dépenses est conditionné par la production d’un état actualisé d’arriérés de bourses.

DU TELEPHONE A

 

En application de l’article 8 du décret n° 2005/441 du 1er novembre 2005, certains responsables de l’administration bénéficient d’une indemnité mensuelle pour le règlement de leurs redevances de consommation, dite « indemnité des services de télécommunications ».

 

Pour bénéficier de cette indemnité, le postulant dépose auprès de son administration utilisatrice un dossier comprenant les pièces suivantes :

 

-          une demande timbrée ;

-          une copie conforme de l’acte de nomination ;

-          une attestation de présence au poste de travail, datant de moins de trois (3) mois portant le numéro matricule de l’intéressé ;

-          une facture ou un abonnement au service de télécommunications au nom du demandeur ;

-          une photocopie de la carte nationale d’identité ;

-          un bulletin de solde le plus récent.

 

Sur la base de ce dossier, l’administration utilisatrice émet un bon d’engagement de montant correspondant à l’indemnité due,  sur la ligne budgétaire réservée à cette cause.

 

Il convient de rappeler que conformément aux dispositions du décret suscité, l’indemnité des services de télécommunications n’est accordée aux responsables que pour une seule ligne.

 

Le règlement par l’Administration des factures relatives aux abonnements souscrits par les agents de l’Etat pour leur usage personnel est interdit, sous peine d’émission d’ordres de recette à l’encontre des bénéficiaires.

 

En ce qui concerne les services déconcentrés, le Ministre en charge des Finances déléguera en début d’exercice, les crédits destinés au règlement des quotas aux contrôleurs provinciaux et départementaux des finances.

 

Le Ministère des Relations Extérieures déléguera en début d’exercice, aux missions diplomatiques les crédits correspondants.

 

ET CONSULAIRES

 

Les modalités de règlement des dettes contractées à l’étranger par tout agent public en service dans une Mission diplomatique ou consulaire sont précisées par le décret n° 75/459 du 28 juillet 1975 et l’arrêté interministériel n° 816 du 23 septembre 1997.

 

Dans ce cas, les services du Trésor opèrent, au vu des oppositions des saisies-arrêts ou des bulletins de liquidation de recettes, des précomptes mensuels sur les salaires, mandats ou ordres de paiement émis au profit du débiteur jusqu'à l’extinction complète des dettes.

 

En ce qui concerne les dettes contractées après une affectation ou un rappel, il sera fait application d’un taux de retenue de 80%, nonobstant les dispositions réglementaires actuelles, jusqu'à l’extinction complète de la dette.

 

Ces mesures conservatoires ne sont pas exclusives des autres sanctions prévues par la réglementation.

S

 

L’approvisionnement en carburant et lubrifiants des administrations se fait suivant la procédure normale d’engagement.

 

L’achat du carburant et des lubrifiants doit être réalisé exclusivement auprès des compagnies pétrolières pour supprimer les surcoûts liés aux transactions et permettre la validité des coupons de carburant correspondants sur l’ensemble du territoire.

 

Les gestionnaires des crédits en zone  bon de commande  peuvent se ravitailler auprès des stations-service,  faute de marketeurs.

 

Dans le cadre des travaux d’entretien routier inscrits au budget du Ministère en charge des routes, les mesures ci-après sont prescrites :

 

·         respect scrupuleux de la réglementation des marchés publics, notamment par le rejet systématique de toute prestation faisant l’objet d’un fractionnement de marché ;

·         signature des contrats (lettres-commandes, marchés) par les autorités compétentes et contrôle des travaux par les structures techniques habilitées à le faire ;

·         signature des procès-verbaux de recette des travaux par les responsables dûment désignés et constitués dans une commission de réception.

 

La réception et la recette techniques des travaux et prestations financées sur ressources du Fonds Routier sont effectuées par des bureaux d’études et de contrôles, et ce sans préjudice de tout autre contrôle par les ingénieurs compétents du MINTP et du Fonds Routier, conformément aux règles de fonctionnement de ces structures.

 

 

Conformément aux dispositions des décrets nos  91/324 et 91/325 du 9 juillet 1991 et de la circulaire n° 001/CAB/PR du 29/3/95, le visa financier est suspendu pour toute nouvelle location à l’exception des baux administratifs à conclure éventuellement pour loger les membres du Gouvernement et assimilés, les Chefs de Missions Diplomatiques et les services publics et ce, dans la limite des montants fixés.

 

 

La location des appareils et matériels roulants dans les administrations et autres services publics revêt un caractère exceptionnel.

 

A cet effet, elle est subordonnée à l’accord écrit préalable du Chef de département.

Cette location ne peut être faite qu’à titre temporaire auprès des professionnels disposant :

 

-          d'un certificat d’expertise précisant la valeur vénale du matériel ;

-          d’une licence d’exploitation en cours de validité.

 

Au cours d’un exercice budgétaire, le coût de location ainsi généré ne peut excéder la valeur vénale de ces matériels et/ou appareils.

 

La violation de cette disposition expose le gestionnaire aux sanctions prévues par la réglementation en vigueur.

 

L’acquisition de matériels tels que : micro ordinateurs portables, téléphones cellulaires, graveurs de CD et autres gadgets à usage couramment personnel est proscrite, sauf autorisation du Chef du département initiateur de la dépense.

 

L’acquisition des matériels d’occasion ou sans emballage d’origine par les Administrations Publiques est et demeure formellement interdite.

 

L’offre des produits pharmaceutiques est subordonnée à la délivrance d’un agrément obtenu auprès des services compétents.

 

10) - CONFERENCES, COLLOQUES, SEMINAIRES INTERNATIONAUX

Conformément aux termes de la circulaire n° 2/CAB/PR du 28 février 1996, l’organisation des conférences, colloques et séminaires internationaux est subordonnée à l’autorisation expresse du Chef de l’Etat.

 

Les évacuations sanitaires vers les hôpitaux publics centraux et généraux doivent être privilégiées. Toutefois, en cas de nécessité, il peut être envisagé une évacuation sanitaire à l’étranger. Dans ce cas, la participation de l’Etat à la prise en charge du coût de l’évacuation (soins et transport) reste limitée à un maximum de FCFA 10 millions par agent public, sous réserve des dispositions du décret n° 2000/692/PM du 13 septembre 2000.

 

A cet égard, le visa budgétaire de toute décision d’évacuation se fera concomitamment avec le blocage effectif des crédits correspondants.

 

Les crédits ainsi réservés seront, le moment venu et selon le cas, soit délégués aux services financiers des représentations diplomatiques locales, soit par procédure simplifiée, directement payés aux formations sanitaires concernées. Il  est par conséquent interdit au Chef de poste comptable diplomatique de payer lesdits frais entre les mains des malades.

 

Dans tous les cas, les crédits budgétaires destinés à couvrir les dépenses d’évacuation sanitaire étant inscrits dans le chapitre des dépenses communes sous la gestion du Ministre de l’Economie et des Finances, les documents de prise en charge émanant de toute autre administration n’emporteront aucun effet financier.

 

Par ailleurs, il est demandé aux services chargés du visa budgétaire d’observer strictement la réglementation en matière de remboursement des frais médicaux, d’hospitalisation, des frais funéraires et des soins divers au profit des personnels de l’Etat (cf. décret n° 2000/692/PM du 13 septembre 2000 et note n° 06373/MINFI/DAG du 14 octobre 1991)

 

Le Directeur des Ressources Financières assure, en liaison avec les Missions diplomatiques, les hôpitaux d’accueil et le Ministère de la Santé Publique, la mise à jour périodique des dossiers d’évacuation sanitaire.

 

Enfin, il est demandé à la Paierie Générale du Trésor d’assurer un suivi efficace des paiements, sur la base des rapprochements périodiques avec les paieries des pays d’accueil.

 

 

Les dépenses PPTE s’entendent des dépenses correspondant aux ressources additionnelles découlant de l’allègement de la dette extérieure, dans le cadre de l’initiative renforcée en faveur des Pays Pauvres Très Endettés (PPTE).

 

Ces ressources additionnelles sont consignées dans un compte spécial PPTE, ouvert par le Trésor à la BEAC.

 

L’engagement des dépenses du programme budgétaire PPTE est subordonnée à la production, par les départements ministériels bénéficiaires des Avant-Projets d’Exécution (APE), en rapport avec la Cellule Opérationnelle du Comité Consultatif et de Suivi de la gestion des ressources PPTE.

 

L’exécution des dépenses et le décaissement des ressources PPTE obéissent aux procédures budgétaires en vigueur. En conséquence, le virement de ces crédits dans les  comptes bancaires pour la réalisation des projets est proscrit.

 

Les dotations PPTE inscrites au titre de l’exercice 2006, intègrent les crédits non consommés c'est-à-dire les reports des exercices antérieurs. Aussi, les gestionnaires de crédits doivent-ils prioritairement engager les dépenses validées des exercices clos.

 

Les documents budgétaires y afférents (Bon d’Engagement et Bon de Commande) sont revêtus d’une mention spéciale indélébile «DEPENSES PPTE/HIPC EXPENDITURE».

 

Le Payeur Général centralise toutes les opérations comptables liées aux dépenses PPTE (en recettes et en dépenses).

 

Les factures définitives correspondant aux fournitures et prestations sont certifiées et liquidées respectivement par le Comptable-Matières et le gestionnaire accrédités et transmises en quatre exemplaires sous bordereau au service chargé du contrôle financier (Contrôle spécialisé, Contrôle Provincial ou Départemental, Bureau des Finances, Sous Direction  du Contrôle Financier) accompagnées des pièces suivantes :

 

1°) - Dans la zone  bon d’engagement :

 

·         le titre de confirmation de créance ;

·         le duplicata du bon d’engagement (feuillet jaune) ;

·         le bordereau de livraison dûment signé du fournisseur et du Comptable-Matières et assorti du procès-verbal de réception ;

·          la facture proforma ou le devis ;

·         l’attestation de la situation des stocks en magasin délivrée par le Comptable-Matières ;

·         l’original de la  facture définitive timbré ;

·         l’avis de crédit signé par l’ordonnateur ;

·         l’exemplaire du bon de commande enregistré.

 

2°) - Dans la zone  bon de commande :

·         le volet jaune du bon de commande ;

·         le bordereau de livraison dûment signé du fournisseur et du Comptable-Matières, assorti du procès- verbal de réception;

·          la facture pro forma ou le devis ;

·         l’attestation de la situation des stocks en magasin délivrée par le Comptable-Matières ;

·          l’original de la facture définitive timbré ;

·         l’exemplaire du bon de commande enregistré.

 

Le Contrôleur Financier compétent appose le visa budgétaire sur le titre de créance (Services centraux) ou sur le duplicata du Bon de commande (services déconcentrés) ainsi que sur les factures définitives. Puis il adresse le dossier complet sous bordereau :

 

(1)  à la Paierie Générale (zone bon d’engagement) ;

(2)  au poste comptable assignataire (zone bon de commande).

 

Pour les besoins de contrôles ultérieurs, les Contrôleurs Financiers sont tenus de conserver par devers eux un exemplaire des factures traitées. Aucun paiement ne sera effectué sans visa financier préalable sur les pièces justificatives de la dépense énumérées aux points (1°) et (2°) ci-dessus.

 

 

La validation des dépenses liquidées par les gestionnaires de crédits s’effectue de la manière suivante :

-          par les Contrôles Financiers Spécialisés pour les administrations qui en sont pourvues ;

-          par la Sous-Direction du Contrôle Financier de la Direction Générale du Budget pour les administrations non pourvues de Contrôle Financier ;

-          par les Contrôleurs Financiers territoriaux dans la zone bon de commande.

 

Ce contrôle de validation, exercé sur pièces consiste à s’assurer de la régularité de toutes les pièces de dépenses jointes aux bons d’engagement ou de commande.

 

Le certificat du service fait donné par le Comptable-matières pour attester de l’effectivité des prestations ou des fournitures constitue l’une des pièces essentielles du dossier de paiement.

 

La liasse de dépenses à liquider comprend les pièces suivantes :

 

·         un bon de commande administratif signé par le gestionnaire de crédits et le fournisseur ;

·          une lettre- commande ou un marché régulièrement signé par l’autorité compétente ;

·         un bulletin d’émission ;

·         une attestation de localisation délivrée par l’Administration des Impôts ;

·         une facture définitive ou un décompte timbré en quatre exemplaires, certifiée par le comptable matières et  liquidée par le gestionnaire de crédits ;

·         un procès-verbal de réception signé par tous les membres désignés ;

·         un bordereau de livraison signé par le fournisseur et le Comptable – Matières ;

·         un titre de confirmation de créance (TCC) liquidé par le gestionnaire des crédits ;

·         une copie certifiée conforme de la patente du fournisseur et le cas échéant la licence d’exploitation ;

·         une attestation de domiciliation bancaire datant de moins de trois mois ;

·         une attestation de non redevance fiscale.

 

Toute certification complaisante du service fait constatée lors des contrôles a posteriori effectués trimestriellement dans chaque administration, expose leurs auteurs à des sanctions prévues par la réglementation en vigueur.

 

Dans tous les cas, le Comptable-Matières est personnellement et pécuniairement responsable des cas de livraison fictive, partielle ou non conforme.

 

Le contrôle budgétaire de la dépense effectué par le Contrôleur Financier, est matérialisé par l’apposition du cachet « DEPENSE VALIDEE » sur le Titre de Confirmation de Créance (TCC).

 

Une fois validés, les dossiers sont transmis sous bordereau à la Paierie Générale du Trésor pour suite de la procédure.

 

Par conséquent, les services du Trésor doivent systématiquement rejeter tout dossier non revêtu de ladite mention et le retourner selon le cas à la Direction Générale du Budget ou aux Contrôles Financiers.

 

Les rejets provenant du Trésor et effectués sur les dépenses validées par les Contrôles Financiers doivent être directement transmis en retour aux Contrôles Financiers concernés.

 

Ceux destinés aux Administrations non pourvues de Contrôles Financiers, continueront à transiter par le Bureau du Courrier Ordinateur (Service du contrôle des engagements comptables).

 

Les modalités de paiement par la Direction Générale du Trésor, de la Coopération Financière et Monétaire sont définies globalement ainsi qu’il suit :

 

a) - au niveau central (Paierie Générale) :

 

-          paiement automatique, par ordre chronologique ;

-          édition des états mensuels des restes à payer ;

-          paiement exclusif des chèques spéciaux Trésor.

 

b) - au niveau des postes comptables :

(1)    -    obligation de prendre en charge tout titre de paiement quel que soit son montant ;

-          obligation d’afficher la liste des créanciers programmés assortis de leur numéro  d’ordre ;

-          obligation de payer dans l’ordre des enregistrements ;

-          obligation d’afficher les enregistrements payés ;

-          privilège accordé aux bénéficiaires des paiements partiels  dont les tranches ultérieures doivent  être programmées de manière automatique ;

 

(2) - En application de la loi n° 74/18 du 05 décembre 1974 relative au contrôle des ordonnateurs et gestionnaires des crédits publics et du décret n° 78/470 du 3 novembre 1978 relatif à l’apurement des comptes et à la sanction des responsabilités des comptables, les dépenses ordonnées par les Chefs de missions diplomatiques et consulaires et les Comptables du Trésor sans autorisation budgétaire préalable et payées en avance de trésorerie sont strictement interdites.

 

c) - Les virements BEAC : les bons de virement émis par les comptables du trésor titulaires d’un compte courant à la BEAC en règlement des dépenses publiques doivent désormais être revêtus des signatures de deux responsables habilités dans le poste comptable concerné. A cet effet, le chef de poste comptable concerné désigne trois responsables, dont le chef de poste lui-même, le Fondé de Pouvoir et le chef de service de la comptabilité.

 

Les services de l’agence BEAC qui tient le compte et auprès de laquelle sont déposés les spécimen de signatures doivent s’assurer de l’existence de la double signature avant toute opération.

 

d) - La détention des titres de paiement visés «Vu Bon A Payer » par un usager est proscrite.

Les chèques spéciaux du Trésor et les divers Ordres de Paiement sont payables exclusivement par la Paierie Générale du Trésor.

Les bons de caisse DM et les frais de justice non urgents sont payables dans les seules trésoreries générales assignataires. Les frais de justice urgents (taxes à témoin……), les bons de commande sont payables dans les postes comptables assignataires des dépenses et le cas échéant dans les trésoreries générales de rattachement.

 

Toutefois,  les Trésoriers Payeurs Généraux sont tenus de ne servir les émoluments et autres frais de justice que dans la limite des quotas fixés par le Garde des Sceaux.

 

Tout paiement au delà des quotas autorisés est interdit.

 

e) - L’utilisation des procurations : pour éviter l’immixtion des tiers dans les circuits de paiement, il est rappelé que les procurations sont interdites.

 

Les paiements des titres ne doivent s’effectuer qu’entre les mains des bénéficiaires eux-mêmes, ou virés dans leurs comptes bancaires ou CCP.

 

 

 

 

 

 

 

a) - Le principe

La subvention de fonctionnement est débloquée par tranche, arrêtée et communiquée en début d’exercice par une lettre du Ministre chargé des Finances et effectivement virée dans le compte de la structure bénéficiaire.

 

Dès l’ouverture de l’exercice, la Direction Générale du Budget procède au mandatement de la première tranche de cette subvention. Les déblocages suivants sont subordonnés à la production d’un compte d’emploi justifiant l’utilisation de la tranche précédente y compris les dépenses engagées sur fonds propres, validé par le Contrôleur Financier qui se charge de sa transmission au Ministère de l’Economie et des Finances  pour suite de la procédure.

 

Le système d’audit externe des comptes des structures bénéficiant des subventions de l’Etat est maintenu. La liste des établissements soumis à ce contrôle externe sera communiquée par note du Ministre de l’Economie et des Finances.

 

Il reste entendu que ce système d’audit externe ne supplée pas à toute autre forme de contrôle interne ou externe de la structure.

 

b) - La gestion :

-          la subvention est virée dans un compte ouvert auprès d’un établissement bancaire agréé par l’autorité monétaire ;

-          afin d’éviter l’accumulation des impayés, les responsables des organismes subventionnés subordonneront les commandes de matériels à la réception effective des fonds ;

-          les subventions non décaissées à la fin de l’exercice budgétaire seront systématiquement annulées ;

-          en dehors des dépenses autorisées en mode de billetage, tout paiement d’un montant égal ou supérieur à 100.000 FCFA, doit s’effectuer par chèque bancaire ;

-          les recrutements dans les organismes sous-tutelle dont la subvention constitue l’essentiel des ressources sont suspendus sauf dérogation expresse de la Présidence de la République.

 

De même, les recrutements de personnel (enseignants et agents) dans les Universités se font sur la base des quotas arrêtés au début de l’exercice par le Ministre de l’Enseignement Supérieur.

 

Ces recrutements sont toutefois effectués dans la limite des crédits disponibles.

 

c) – Le principe de séparation des fonctions d’ordonnateur et de comptable.

En vertu de ce principe, les ordonnateurs des Etablissements Publics Administratifs et organismes publics, y compris les Universités d’Etat, doivent, conformément à la réglementation en vigueur et dans le sens de l’instruction générale n° 002 du 1er octobre 2002, s’abstenir de signer les chèques ou autres documents comptables donnant lieu au retrait direct de fonds ou au règlement des dépenses.

 

Ils sont tenus de désigner un (1) ou deux (2) de leurs collaborateurs à l’effet de contresigner avec l’Agent Comptable, les chèques en règlement des dépenses qu’ils autorisent.

 

d) – Les rôles du Contrôleur Financier et de l’Agent Comptable.

 

(1) Le Contrôleur Financier

 

Le Contrôleur Financier auprès d’un Etablissement Public ou autre organisme subventionné est chargé du contrôle et du visa de tous les actes d’engagement juridique et comptable émis par l’ordonnateur et ayant une incidence financière sur le budget de la structure d’accueil y compris les baux,  les conventions et les contrats.

 

En ce qui concerne particulièrement les décisions de création des caisses d’avances et les mises à disposition des fonds, elles sont signées par l’ordonnateur après instruction et visa du Contrôleur Financier.

 

Les Contrôleurs Financiers veilleront à ce que la prise en charge des fonctionnaires en détachement soit subordonnée à la présentation d’un bulletin nul et d’une attestation de cessation d’émargement au Budget de l’Etat.

 

Toutefois, lorsque le fonctionnaire en détachement a pris l’option de conserver son salaire de la Fonction Publique et de ne percevoir que le complément au niveau de l’EPA, le Contrôleur Financier devra en informer le MINEFI et indiquer le montant du salaire correspondant à reverser mensuellement au Trésor Public.

 

Outre le contrôle de régularité exercé sur les dépenses, le Contrôleur Financier est chargé :

 

-          du contrôle, du suivi et de la redynamisation des régies de recettes de sa structure de rattachement, en rapport avec l’Agent Comptable ;

-          de la validation des dépenses liquidées et ordonnancées par les gestionnaires de crédits ;

-          de la confection du rapport trimestriel d’exécution du budget ;

-          de l’apurement des comptes d’emploi des caisses d’avances et des mises à disposition avant transmission à l’Agence Comptable.

 

(2) L’Agent Comptable

 

L’Agent Comptable a un double rôle au sein de l’Etablissement auprès duquel il est rattaché : rôle de caissier et rôle de payeur ;

 

En tant que Payeur, il est chargé du contrôle de la régularité des pièces de dépenses et de recette. A cet effet, il vérifie :

 

-          la qualité de l’ordonnateur ;

-          la disponibilité des crédits sur les lignes utilisées ;

-          la juste imputation de la dépense ;

-          la justification du service fait ;

-          la bonne exécution des calculs sur les factures, les décomptes ou les ordres de recette.

 

En sa qualité de caissier, l’Agent Comptable est chargé de l’encaissement de toutes les ressources financières en vue du paiement, sur présentation des pièces justificatives des dépenses.

 

Il établit en fin de journée la situation des disponibilités de caisse et de banque qu’il présente à l’ordonnateur pour un meilleur suivi de la trésorerie de l’établissement.

 

A cet effet, l’ordonnateur du budget de chaque établissement prend toutes les dispositions utiles en vue d’effectuer les états de rapprochement nécessaires à une lisibilité adéquate des comptes.

 

L’Agent Comptable dresse un compte de gestion à la fin de chaque exercice budgétaire qu’il présente au Conseil d’Administration et le transmet au Ministère de l’Economie et des Finances pour mise en état d’examen.

 

(e) - Les délais de traitement des dossiers

Les structures du Ministère de l’Economie et des Finances  placées auprès des Etablissements Publics sont astreintes aux mêmes délais de traitement des dossiers que dans les services centraux, soit 72 heures au maximum.

 

En ce qui concerne particulièrement la phase comptable, toute dépense régulièrement ordonnancée doit être réglée dans les 72 heures sauf en cas d’insuffisance de liquidité dûment constatée et notifiée à l’ordonnateur.

 

(f) - Le fonctionnement des structures du MINEFI auprès des Etablissements Publics.

 

Les responsables financiers (Contrôleur Financier, Agent comptable, Comptable-Matières etc….) nommés auprès des Etablissements Publics relèvent du Ministère en charge des Finances. Par conséquent, ils ne sauraient être considérés en position de détachement auprès de ceux-ci. A ce titre, les moyens de fonctionnement de leurs services ainsi que leur rémunération sont exclusivement à la charge du Ministère de l’Economie et des Finances.

 

(g) - Le compte d’emploi

 

Le compte d’emploi retrace de manière détaillée l’ensemble des opérations réalisées au cours de la période correspondant à l’utilisation d’une tranche de déblocage des subventions. Il est appuyé des documents suivants :

 

-          les quittances de reversement au Trésor des contributions à pension des fonctionnaires en détachement (part patronale 12 %  et  part  salariale 10 %) ;

-          les quittances de reversement au Trésor des retenues fiscales opérées sur les salaires ;

-          les quittances de reversement à la Caisse Nationale de Prévoyance Sociale (CNPS) des cotisations de pension du personnel et des parts patronales ;

-          les quittances de reversement au Trésor des taxes prélevées sur les factures préalablement certifiées par le Comptable-Matières et liquidées par le gestionnaire de crédits ;

-          un historique du compte bancaire couvrant la période d’utilisation des fonds aux fins de rapprochement.

 

En cas de non précompte des retenues ci-dessus, ou de non respect des prescriptions qui précèdent, l’Agent Comptable est tenu d’opposer un refus de paiement de la dépense concernée,  sous peine d’engager sa responsabilité.

 

h) – La sécurisation des quittanciers

 

Afin d’assurer un meilleur suivi des recettes propres des Etablissements Publics Administratifs (EPA), la commande des quittanciers ainsi que leur mise en utilisation doivent être rigoureusement et conjointement menées par l’ordonnateur et l’agent comptable, qui les côte (ordonnateur) et les paraphe (agent comptable).

 

 

 

La contribution est engagée  à la demande de l’organisme bénéficiaire, du Ministre de tutelle et du Ministre Chargé des Relations Extérieures en ce qui concerne les Organisations Internationales. Les crédits ainsi dégagés font l’objet, soit de délégations de crédits aux chefs de Missions Diplomatiques et Consulaires pour le compte des Organisations Internationales, soit d’une décision du Ministre en charge des Finances pour virement dans les comptes desdites organisations.

 

En tout état de cause, la gestion des crédits alloués aux EPA se fera conformément à la Circulaire n°03/057/CF/MINFI/PC/B9 du 13 mars 2003 relative à l’utilisation de la subvention de l’Etat.

 

 

 

Les lettres-commandes et les marchés relatifs à la subvention d’investissement doivent être obligatoirement revêtus de visas techniques préalables (MINEFI, MINDUH, MINDAF, MINTP) avant leur signature par le gestionnaire des crédits ou le Ministre de tutelle.

 

Les factures  relatives aux subventions d’équipement allouées aux entreprises admises en restructuration sont engagées par la Direction Générale du Budget et payées par le Trésor Public.

 

Les frais de fonctionnement des différents comités de suivi, en dehors des frais de déplacement, sont à la charge de la Commission Technique de Réhabilitation des Entreprises Publiques.

 

Les demandes de décaissements des Etablissements admis en réhabilitation sont de la compétence de la Commission Technique de Réhabilitation des Entreprises Publiques et Parapubliques. A cet effet, conformément à la réglementation en matière de visa financier préalable, tout acte ayant une incidence financière sur le budget de l’Etat doit être revêtu du visa budgétaire avant d’être soumis à la signature du Ministre en charge des Finances.

 

En vue de garantir la bonne exécution des opérations de réhabilitation et de restructuration, il est institué un contrôle périodique de l’exécution des contrats d’objectifs minimum ou conventions signés entre les entreprises publiques et l’Etat. Ce contrôle conduit par la structure en charge du contrôle des opérations budgétaires de la  Direction Générale du Budget s’ajoute  aux audits devant sanctionner la fin de l’exécution.

 

Dans le cadre des plans sociaux, le paiement des droits au personnel des sociétés en réhabilitation se fera par le comité ad hoc de suivi en collaboration étroite avec l’instance dirigeante de l’organisme concerné.

 

 

 

 

Les dépenses liées aux opérations d’investissement public s’effectuent suivant une procédure qui vise à assurer, d’une part, une consommation maximale des crédits réservés à l’investissement, et d’autre part, une utilisation optimale desdits crédits, en vue d’atteindre un rendement élevé du Programme d’Investissement Prioritaire, et de réaliser les objectifs assignés à l’investissement public dans le cadre de la politique économique et sociale du Gouvernement et conformément aux engagements pris avec les bailleurs de fonds.

 

 

 

 

 

Tout engagement doit être conforme à l’objet de la ligne budgétaire. En particulier, les engagements sur les lignes de dotation globale, de même que ceux sur les fonds de contrepartie, doivent correspondre au détail des opérations établies dans le journal des projets. Les services compétents du Ministère de l’Economie et des Finances veilleront au strict respect de la qualité des dépenses à engager, en conformité avec le journal des projets, lequel constitue la base de l’exécution du Budget d’Investissement Public.

 

Le journal des projets sert donc de base à tout visa budgétaire. Aussi toute modification de celui-ci devra-t-elle être suffisamment justifiée, en raison des implications qu’une telle modification peut avoir sur les objectifs poursuivis par les départements ministériels concernés.

 

Au niveau des Provinces, les crédits d’investissement sont délégués pour des opérations clairement identifiées et évaluées. Celles-ci sont contenues dans le journal des projets mis à la disposition des Gouverneurs de Province, des Préfets, des Contrôles Provinciaux et Départementaux des Finances. Ce journal précise les adresses exactes des gestionnaires délégués, des maîtres d’ouvrages délégués concernés et les libellés des opérations à réaliser.

 

 

Afin de permettre aux gestionnaires des services déconcentrés de disposer à temps des crédits qui leur sont alloués et d’engager plus tôt leur utilisation, ceux-ci seront automatiquement délégués, dès la mise en place du Budget d’Investissement Public. A ce titre, les équipements des établissements scolaires et des formations sanitaires, les travaux d’infrastructures, d’aménagement et des constructions nouvelles feront l’objet de délégations automatiques de crédits, dès lors que les opérations à caractère local y afférentes sont clairement identifiées dans le Journal des Projets.

 

Les opérations portant sur les études, les acquisitions, les indemnisations, les autres équipements, les subventions et les contributions sont à gestion centrale. Toutefois, lorsqu’un  projet de l’une de ces natures est clairement identifié comme étant à caractère local, celles-ci font l’objet d’une délégation automatique.

 

Il est dès lors strictement interdit au maître d’ouvrage de faire remonter au niveau central un titre de délégation automatique de crédits.

 

Les Contrôleurs Financiers s’abstiendront d’apposer leur visa sur les lettres -commandes et marchés passés sur les crédits de cette nature qui n’auront pas obéi aux dispositions ci-avant.

 

Aussi, les commissions compétentes de passation des marchés et les maîtres d’ouvrage délégués doivent-ils tout mettre en œuvre pour que les crédits délégués soient consommés dans les délais prescrits.

 

Dans tous les cas, toutes les délégations ponctuelles de crédits doivent être effectuées avec diligence, et ce avant le 31 Mars 2006 en ce qui concerne les marchés de travaux.

 

Les titres de délégations automatiques de crédits et les listings y afférents seront déposés auprès des gestionnaires délégués, des postes comptables assignataires et des contrôleurs provinciaux et départementaux des finances par la Direction Générale du Budget avec copie aux autorités administratives compétentes, pour besoin de suivi, afin de permettre aux maîtres d’ouvrage délégués non seulement de passer à temps les marchés y afférents, mais aussi de faire exécuter de manière effective les opérations programmées.

 

 

6

 

Pour des besoins de suivi et dans le souci d’accélérer le rythme de consommation de crédits d’investissement public, des conférences de programmation de tous les marchés à passer sur les crédits du Budget d’investissement Public seront organisés par les services techniques du  MINEFI au mois de février 2006, au plus tard.

 

Ces conférences regroupent, outre les représentants des ministères dépensiers, les contrôleurs financiers, les représentants de l’Agence de Régulation des Marchés Publics et les présidents des Commissions de Passation des Marchés. Dans les Provinces et les Départements, ces mêmes conférences seront organisées par les Gouverneurs de Province et les Préfets, et regrouperont les responsables locaux des administrations sus- visées.

 

A l’occasion de ces conférences de programmation des marchés, la liste des opérations devant faire l’objet de marchés publics est arrêtée, ainsi que le calendrier de réalisation y afférent. Un exemplaire des journaux de programmation des marchés provinciaux et départementaux devra être transmis au MINEFI et à l’Agence de Régulation des Marchés Publics (ARMP) avant fin février 2006.

 

Pour les projets nécessitant une passation de marché au-delà des dotations allouées en 2006 (marché programme), les maîtres d’ouvrages doivent préalablement requérir l’accord express de l’autorité des marchés publics conformément au code des marchés.

6

 

Tous les marchés publics financés par les crédits du BIP 2006 devront être passés conformément aux dispositions de la circulaire du Premier Ministre relative à la procédure de passation des marchés publics au Cameroun.

 

En tout état de cause, aucun marché ne sera passé auprès d’un maître d’ouvrage ou d’un maître d’ouvrage délégué avant la tenue de la conférence de programmation.

 

 

 

De manière générale, l’engagement des dépenses sur le BIP 2006 est subordonné à la production, par les départements ministériels bénéficiaires des Avant-Projets d’Exécution (APE). L’élaboration de ces APE devra tenir compte du plafond de 10% à consacrer aux éventuelles dépenses de fonctionnement concourant à la réalisation du projet d’investissement concerné.

 

Les services financiers sont tenus d’opposer le refus de visa à toute dépense se rapportant à un projet d’investissement qui n’aura pas respecté ce quota.

 

De manière spécifique et suivant la nature des dépenses, cet engagement s’effectue ainsi qu’il suit :

 

Tous les engagements se rapportant aux études doivent être accompagnés de lettres commandes et des termes de référence correspondants ; les rapports d’études étant exigés au terme du délai de réalisation prévu, en vue des contrôles a posteriori. Il en est de même des études en régie effectuées par l’administration.

 

En particulier, les crédits prévus pour les dépenses liées aux stratégies sectorielles, aux Programmes des Dépenses Publiques (PDP) et aux Programmes d’Investissement Prioritaire (PIP) doivent être rapidement engagées dès le début de l’exercice.

 

La Direction Générale du Budget du MINEFI veillera à la stricte application par les administrations du calendrier de passation et d’exécution des commandes y afférentes, afin d’éviter la sous-consommation des dotations budgétaires affectées à ces dépenses.

 

 

Les lettres-commandes ou marchés relatifs à ce type de dépenses doivent être impérativement accompagnés des cahiers de charges (descriptifs) des travaux ou prestations à réaliser et des devis estimatifs dûment signés par les responsables compétents du Ministère des Travaux Publics (MINTP) pour ce qui est des travaux de constructions neuves d’une part, et par les responsables du Ministère du Développement Urbain et de l’Habitat pour les travaux de réhabilitation, d’aménagement et de réfection, d’autre part.

 

Une copie des procès-verbaux des commissions de réception avec en annexe le rapport de l’ingénieur doit être adressés à la Direction Générale du Budget du MINEFI par les administrations ayant commandé les travaux.

 

Les travaux d’infrastructures, de constructions et d’aménagements exécutés en régie sont proscrits, sauf sur réquisition expresse du ministre gestionnaire dudit budget, après avis conforme du Ministre en charge des Finances.

 

 

Les engagements relatifs à cette catégorie de dépenses devront être impérativement accompagnés soit des lettres-commandes ou marchés y afférents, soit des décisions ministérielles portant délégation de crédits pour équipement des services déconcentrés précisant :

 

-          le nom du service bénéficiaire ;

-          la liste détaillée des équipements à acquérir ;

-          les coûts unitaires estimés desdits équipements.

 

A l’instar des marchés de travaux de construction, les copies des procès-verbaux de réception des équipements de service doivent être communiquées au Ministère en charge des Finances.

AUX OPERATIONS DE DEVELOPPEMENT

 

Bénéficient des subventions d’investissement pour réaliser des opérations de développement, les Organismes et Etablissements Publics, les Collectivités Privées (ONG, Associations, GIC, GIE et Coopératives).

 

Les subventions d’investissement accordées aux organismes et Etablissements Publics en dehors des fonds de réhabilitation, sont engagées à la suite d’une décision du Ministère de tutelle en début d’exercice budgétaire, puis mandatées aux profits bénéficiaires, et ceci au plus tard le 31 mars 2006. Copies de ladite décision ainsi que du journal des projets détaillés de ces subventions sont systématiquement transmises à la Direction Générale du Budget pour des besoins de suivi.

 

S’agissant des subventions nécessaires à la réhabilitation des organismes publics et para publics, elles feront l’objet de décisions de déblocage mandatées par la Direction Générale du Budget, après avis de la Commission Technique de Réhabilitation des Entreprises du Secteur public et para public.

 

Toutefois, lorsque les dépenses retenues sont des opérations d’investissement, les organismes concernés passent les marchés et font tenir les factures y afférentes à la Direction Générale du Budget pour engagement et mandatement au profit des bénéficiaires.

 

Il en est de même pour les subventions d’investissement allouées par l’Etat aux collectivités privées pour leur permettre d’assurer leur programme de production, de formation ou d’encadrement. Ces dernières sont mises à leur disposition en espèces ou en nature.

 

 

 

Pour des besoins de suivi et dans le souci d’assurer en temps opportun la mobilisation effective des fonds de contrepartie, des conférences de programmation des décaissements seront organisées par les services compétents du MINEFI en début d’exercice budgétaire. Ces conférences devront arrêter les tableaux de conditionnalités et de décaissements, les mémoires de dépenses et le chronogramme d’activités de chaque projet à financement conjoint.

 

Un Chef de Projet doit être désigné pour chaque projet à financement conjoint. Chargé de la centralisation des données relatives au projet, le Chef de Projet initie les dépenses d’exécution du projet et rend compte de son état d’avancement.

 

 

Tout projet à financement extérieur doit obligatoirement bénéficier des services d’un Comptable-Matières expressément accrédité à cet effet. En cas de vacance du poste, le Comptable-Matières du service technique de tutelle du projet, territorialement compétent, assure la suppléance.

 

 

Chaque projet à financement extérieur doit être suivi par un comité de pilotage regroupant les administrations impliquées dans la réalisation dudit projet, notamment le MINEFI.

 

 

Les fonds de contrepartie autres que les impôts, taxes et droits de douane, sont désormais assignés dans les comptes de projet ouverts par la Caisse Autonome d’Amortissement en vue de consolider et d’améliorer le suivi de l’ensemble des financements dont bénéficie le projet.

 

Toutefois, le virement dans lesdits comptes par la Paierie Générale du Trésor est subordonné au décaissement effectif du financement extérieur correspondant.

 

Les mises à disposition ou virement de fonds dans les comptes bancaires ouverts par les Chefs de projets eux-mêmes auprès des banques commerciales sont par conséquent proscrites.

 

Il reste entendu que le virement de crédits des fonds de contrepartie vers d’autres lignes budgétaires demeure interdit.

 

 

Les engagements sur les financements extérieurs suivent les procédures arrêtées dans les conventions.

 

En matière de paiement des dépenses sur ressources extérieures ou sur ressources internes (fonds de contrepartie), la Caisse Autonome d’Amortissement joue le rôle de Comptable Public. A ce titre, elle ne procède qu’aux contrôles sur pièces nécessaires à l’établissement de l’ordre de paiement. Les contrôles- matières et des réalisations physiques relèvent des services techniques compétents du MINEFI.

CHAPITRE TROISIEME

 

 

 

 

La procédure de délégation automatique des crédits d’investissement aux services déconcentrés, va se poursuivre afin de favoriser une meilleure exécution des projets sur le terrain. A ce titre, les gestionnaires délégués devront observer les règles de rigueur et de discipline budgétaire dès réception des titres y afférents.

 

 

Des contrôles préalables devant vérifier la régularité et la conformité de l’engagement seront effectués par les contrôles financiers auprès des départements ministériels ou les contrôles provinciaux et départementaux des Finances.

les Contrôles de conformité sont exercés par chaque partenaire extérieur sous forme de « non objection »

 

ET AUDITS

 

Indépendamment de la contrainte faite aux Chefs de projet de transmettre au MINEFI/Direction Générale du Budget copie de chaque billet à ordre émis assorti des engagements juridiques justificatifs, une mission de vérification se rendra trimestriellement sur le terrain pour s’assurer du respect de cette procédure par les Chefs de projets.

 

Ces missions de vérification seront renforcées en tant que de besoin par des contrôles trimestriels de réalisation physique et des audits.

 

 

 

Le suivi-évaluation est instauré comme instrument de gestion de l’investissement public. Il permet d’une part de s’assurer de la bonne exécution des projets, et d’autre part de veiller à ce que les opérations réalisées correspondent aux objectifs visés.

 

A - PRODUCTION DES RAPPORTS TRIMESTRIELS

 

Afin de faciliter un suivi systématique de la consommation des crédits alloués aux différents départements ministériels pour l’accomplissement de leurs missions, chaque ministère est désormais astreint à la production des rapports trimestriels d’exécution de son budget. Ces rapports doivent faire ressortir outre les principales activités et opérations réalisées au cours du trimestre, les niveaux :

 

-      des engagements tout en distinguant ceux réalisés en procédure normale des délégations de crédits ;

-      des liquidations au cours de la période ;

-      d’exécution physique des opérations du Budget d’Investissement Public ;

-      des décaissements sur les financements extérieurs obtenus sur les différents projets dont les bailleurs de fonds sont clairement identifiés, tout en distinguant les dons des emprunts.

 

A cet effet, il est demandé à chaque Chef de département ministériel de créer des cellules fonctionnelles d’élaboration et de suivi de l’exécution du budget qui auront en charge la production  et la transmission  de ces informations à la Direction Générale  du Budget dix jours au plus tard après la fin de chaque trimestre.

B - REVUE SEMESTRIELLE DE L’EXECUTION DU BUDGET

 

Il est institué à la fin de chaque semestre une revue systématique de l’exécution du Budget en vue d’évaluer l’état d’avancement des opérations arrêtées, d’examiner les problèmes rencontrés et de proposer les actions correctives. Elle regroupe les principaux intervenants de la chaîne de la dépense des ministères techniques concernés, du Ministère chargé des Finances, les bailleurs de fonds ainsi que les principaux intervenants au niveau provincial.

 

Une revue de l’exécution du BIP aura lieu une fois par trimestre pour constater l’état d’avancement des opérations, examiner les problèmes rencontrés et proposer les actions correctives.

 

L’exploitation des rapports de suivi de la revue devra permettre une mise à jour du Journal des Projets, en cas de besoin.

 

S’agissant plus particulièrement du suivi des projets à financement conjoint, les chefs de départements ministériels feront tenir au MINEFI :

 

-          la liste des Chefs de projets ;

-          l’état d’exécution des projets ;

-          l’état des décaissements des financements extérieurs desdits projets.

 

 

C- INFORMATION DE LA SOCIETE CIVILE

 

Dans le cadre d’une plus grande implication de la société civile dans le processus budgétaire, des dispositions sont prises au niveau de la Direction Générale du Budget pour faciliter son accès à  toutes les informations disponibles sur le budget, ainsi que sur son exécution.

 

A cet effet, le budget 2006 fera l’objet d’une large diffusion par voie d’affichage dans chaque Province et Département. Le public pourra ainsi consulter  la liste des projets,  leur nature et leur localisation géographique.

 

De même, un compte rendu d’exécution de chaque projet d’investissement sera désormais publié trimestriellement par les Contrôleurs Provinciaux et Départementaux des Finances.

 

 

DE SERVICES

 

 

 

 

L’agrément est un acte par lequel l’Administration donne habilitation à un prestataire ou un groupe de prestataires de lui fournir un certain nombre de prestations au cours d’un exercice budgétaire.

 

Les agréments des fournisseurs et prestataires de service sont accordés par les Chefs des départements ministériels. Toutefois, la liste de ces agréments peut être complétée par les Délégués Provinciaux pour les opérations s’exécutant dans leur zone de compétence.

 

Leur gestion relève des services des Contrôles Financiers territorialement compétents.

 

Seules les Administrations non pourvues de contrôle financier continueront conformément à la circulaire n° 0408/MINEFI/CAB1 du 21 février 1997 à communiquer à la Direction Générale du Budget, la liste des fournisseurs et prestataires de services agréés par celles-ci au titre de l’exercice 2006. L’agrément est délivré par secteur d’activité, conformément à la patente présentée par le fournisseur.

 

Les services financiers doivent systématiquement rejeter tout engagement émis au profit de fournisseurs non agréés par les Départements ministériels, ou dont l’objet de la commande ne correspond pas à l’activité pour laquelle l’agrément a été délivré.

 

 

 

Les Administrations Publiques et les Organismes Subventionnés identifient les fournisseurs et prestataires de services par les indications suivantes :

 

·         raison sociale et adresse ;

·         carte de contribuable délivrée par la Direction Générale des Impôts ;

·         patente ou licence d’exploitation en cours de validité ;

·         plan de localisation.

 

Pour ce qui est de la patente, de la licence ou de la carte contribuable, photocopies certifiées conformes doivent être jointes à l’engagement.

L’absence de ces pièces constitue un motif de rejet de la proposition de prestation.

 

 

 

 

 

L’engagement de l’Etat  vis-à-vis du fournisseur ou du prestataire de service est matérialisé   par le titre de confirmation de créance dans la zone bon d’engagement ou le visa du Contrôleur financier compétent dans la zone bon de commande. Il est par conséquent demandé aux fournisseurs de s’abstenir d’exécuter une commande ou d’effectuer des travaux en l’absence de ces éléments qui confirment l’engagement de l’Etat.

 

Le titre d’autorisation de dépenses pour les crédits délégués ne constitue pas un engagement de l’Etat, mais matérialise la mise à disposition d’un crédit au bénéfice d’un gestionnaire délégué.

 

Le titre de confirmation de créance (TCC) émis par l’ordinateur de la Chaîne DM ou le feuillet jaune du bon de commande doit être détenu et conservé par les services émetteurs jusqu'à la fourniture des livraisons ou prestations correspondantes. Ils ne doivent pas être remis à l’opérateur économique,  le feuillet vert du bon d’engagement ou du bon de commande lui étant destiné.

 

B - TITRE DE CONFIRMATION DE CREANCE

 

Les titres de confirmation de créance ont une durée de validité de trois mois à partir de leur date d’émission. Après ce délai, le gestionnaire de crédits peut procéder à l’annulation du titre au cas où la prestation n’aurait pas encore connu un début d’exécution. Cependant, cette validité ne saurait aller au-delà de la période complémentaire.

 

Toute annulation d’engagement par les services financiers ne sera effective que sur présentation du titre de confirmation de créance correspondant ou du feuillet jaune du bon de commande mis en cause.

 

 

 

Il est institué un contrôle trimestriel, systématique et exhaustif de l’ensemble des engagements et liquidations effectuées pendant cette période dans chaque administration.

Les administrations et les organismes subventionnés  ou bénéficiant des recettes affectées feront l’objet de contrôles réguliers par la structure en charge du contrôle budgétaire.

 

Dans le même ordre d’idée, des contrôles inopinés seront effectués par la Brigade de la Direction de la Comptabilité-Matières sur la tenue de la  comptabilité, la conformité et l’effectivité des prestations ou des fournitures.

 

Dans la zone bon de commande, ces contrôles d’exécution du budget seront effectués par la structure locale en charge  du contrôle budgétaire.

 

La Direction Générale du Budget effectue trimestriellement une évaluation des activités des contrôles financiers (territoriaux et spécialisés).

 

 

 

Les structures de contrôle interviennent dans le cadre, d’une part, des missions de contrôles, d’enquêtes et de recherches à caractère financier, et  d’autre part, des missions d’information et de  formation.

 

 

Les missions de contrôle portent sur la gestion financière et matières des services publics, des établissements  publics, parapublics ou des organismes subventionnés et des collectivités publiques locales. Ces missions ont essentiellement pour but :

 

·         de déceler les cas de violation de la législation ou de la  réglementation financière ;

·         d’assurer le contrôle physique de l’exécution des projets et de vérifier l’effectivité des prestations ;

·         de réaliser tous les contrôles, recherches, enquêtes ou études prescrits par le MINEFI ou demandés par les autres Chefs de départementaux ministériels.

B - AUDITS

 

La structure en charge du  contrôle budgétaire du MINEFI effectuera des missions d’audit dans toutes les administrations publiques et parapubliques dont l’essentiel des ressources provient du budget de l’Etat.

 

A cet effet, elle procédera à l’audit des systèmes et des procédures de gestion ainsi qu’à l’évaluation de la qualité de la dépense publique, c’est-à-dire son efficacité, son efficience et sa pertinence.

 

A l’occasion de ces missions, les contrôleurs se réservent le droit de mener toute enquête ou recherche et de requérir des services contrôlés, tout document nécessaire à l’accomplissement de leurs missions.

DEUXIEME

ET DE FORMATION

 

Dans ce cadre, l’action de la structure en charge du contrôle budgétaire,  des brigades et  des Contrôles Financiers est  essentiellement  pédagogique et porte sur :

 

·         l’information et le conseil des gestionnaires de crédits, des comptables    publics, des régisseurs d’avances et de recettes ;

·         l’état de la réglementation financière à l’occasion des séances de travail marquant la fin des contrôles ainsi que la remise aux services d’une documentation appropriée ;

·         la formation à travers des séminaires de recyclage ou d’imprégnation de ces responsables ainsi que du personnel des services financiers chargés du contrôle sur pièces.

 

 

 

 

 

Afin de permettre  un suivi et un pilotage efficients des Finances Publiques, la Direction Générale du Trésor veillera à la production périodique des outils de gestion que sont la balance des comptes du Trésor et le Tableau de Bord des Finances Publiques.

 

Les Contrôleurs Financiers et les Trésoriers Payeurs  Généraux  sont, quant à eux, tenus d’assurer la remontée de l’information budgétaire au niveau  central, suivant le dispositif mis en place à cet effet.

 

 

 

 

Dans le souci de garantir une bonne exécution des dépenses publiques sur l’ensemble de l’année, un plan de trésorerie de l’Etat est établi, qui retrace les ressources attendues et les dépenses envisagées.

 

En application de ce plan de trésorerie, des quotas d’engagement de dépenses seront communiqués, au début de chaque trimestre aux Administrations.

 

Ces quotas, entendus comme plafonds à ne pas dépasser, doivent être scrupuleusement respectés pour garantir une meilleure adéquation ressources / emplois et une exécution harmonieuse du Budget de l’Etat.

 

Les services financiers sont tenus de s’assurer que les engagements émis par les ordonnateurs sont conformes au rythme de consommation des crédits qu’autorisent le plan de trésorerie et les quotas trimestriels.

DEUXIEME

 

 

 

Produite mensuellement par le Directeur Général du Trésor (ACCT), elle demeure le principal instrument d’appréciation et de pilotage de la gestion financière de l’Etat.

 

Les comptables de base (Percepteurs, Receveurs des Impôts, Receveurs des Douanes, Receveurs des Domaines, Receveurs des Finances) et les Comptables Centralisateurs sont tenus de produire à bonne date, en tout état de cause, avant le 05 du mois suivant, toutes les comptabilités du mois précédent présentées dans les formes homologuées, auprès des Services du Contrôle des Traitements Informatiques des Comptabilités (SCTIC).

 

Après un contrôle minutieux sur la forme et sur le fond, ces comptabilités sont apurées, saisies et validées dans l’application de comptabilité générale PATRIOT.

 

Les comptables centralisateurs éditent la balance individuelle de chaque poste et la balance consolidée de toute la Circonscription Financière.

 

Les comptables de base comme les comptables centralisateurs sont tenus de justifier et défendre toutes les informations chiffrées contenues dans la balance de leur poste.

 

Les comptables centralisateurs ( ACCT, TPG et PGT) sont tenus d’encadrer de très  près les comptables rattachés,  particulièrement ceux des administrations spécialisées d’assiette. Ainsi, outre le fait de s’assurer qu’ils produisent leurs comptabilités, ils doivent vérifier que :

 

-          les mouvements de fonds envoyés aux comptables du Trésor sont bien enregistrés chez les comptables expéditeurs au livre journal de dépense correspondant ;

-          les chèques transmis sont bien enregistrés dans les journaux de premières écritures dans les rubriques correspondantes (TMF) ;

-          les bordereaux de virement demandés (BVD) sont initialement enregistrés aux postes comptables expéditeurs avant leur réception en TG. Ils doivent pour cela porter les références de leurs enregistrement au LJORD des comptables de base.

 

Ces balances des Circonscriptions Financières sont acheminées sur papiers signés et sur support magnétique à la DGT ( ACCT) au plus tard  le 10 du mois suivant.

 

L’ACCT procède à la consolidation en vue de la production de la balance nationale au plus tard le 15 du mois suivant. Cette balance est transmise pour validation au Comité de Supervision créé par décision n° 0416/CAB/MINEFI du 13/12/1999.

 

En tout état de cause, la balance consolidée des comptes du réseau Trésor doit être présentée au Ministre chargé des finances au plus tard le 20 du mois suivant.

TROISIEME
TABLEAU DE BORD DES FINANCES PUBLIQUES

 

Document de synthèse des données chiffrées des principaux postes comptables du Trésor, le Tableau de Bord des Finances Publiques élaboré par  la Direction des Affaires Economiques rend compte du niveau de réalisation des recettes et des dépenses de l’Etat par rapport aux prévisions budgétaires. Il doit être disponible en même temps que la balance des comptes du trésor.

QUATRIEME

 

Afin  de permettre un meilleur suivi de l’exécution du budget de l’Etat et de faciliter la tenue d’une comptabilité exhaustive des ordonnancements, les Contrôleurs Financiers territoriaux sont tenus de collecter et de transmettre à la Direction Générale du Budget, toutes les informations relatives à l’exécution budgétaire au niveau local.

 

Chaque Contrôleur Provincial des Finances, en tant que responsable consolidateur, a la charge de produire la comptabilité des ordonnancements de sa circonscription financière.

 

A cet effet, il doit organiser, avec les contrôleurs Financiers qui lui sont rattachés, les tâches de collecte, d’enregistrement et de transmission des informations relatives, d’une part, aux engagements et liquidations des crédits délégués (y compris les dépenses PPTE), et d’autre part, au recouvrement des recettes de services.

 

Les informations budgétaires centralisées et consolidées par le Contrôleur Provincial des Finances, doivent être transmises à la Direction Générale du Budget au plus tard vingt (20) jours suivant la fin de chaque mois.

 

Dans la perspective de la reddition des comptes administratifs et de gestion, les Administrations mettront un soin particulier  au classement, à la conservation des documents financiers et comptables.

 

 

 

 

 

Sauf circonstances exceptionnelles, l’arrêt des engagements sur le Budget de l’Etat au titre de l’année 2006 est fixé au jeudi 30 novembre 2006 à 15 heures 30mn, pour les dépenses de fonctionnement et d’investissement.

 

La date d’arrêt des ordonnancements quant à elle  est fixée au  31 décembre 2006.

 

La clôture définitive des opérations comptables de  l’exercice 2006  est fixée au 28 février 2007, date impérative, conformément à la loi n° 2002/001 du 19 avril 2002 portant modification de l’ordonnance n° 62/OF/4 du 7 Février 1962 portant Régime financier du Cameroun.

 

 

 

 

Les dispositions contenues dans les circulaires précédentes et non contraires aux présentes demeurent applicables.

 

Le respect scrupuleux des règles contenues dans la présente circulaire par toutes les administrations centrales et déconcentrées est le gage de la discipline nécessaire à la bonne exécution du budget de l’Etat pour l’exercice 2006./-

Yaoundé, le 12 janvier 2006

Le Ministre de L’Economie et des Finances,

(é) Polycarpe ABAH ABAH